Special forms of tax base are as follows:
a) In the Spor-Toto game and in all kinds of lotteries, including the National Lottery, the price of participation in the game or the lottery,
b) In horse races and other pari-mutuel betting and games of chance, the price received in return for participation in such races and games and the price received in return for entry into the places where they are held,
c) In the organisation and staging of shows and concerts featuring professional artists and of sporting activities, matches, races and competitions in which professional athletes take part, the price received in return for entry into the places where they are held and the price of deliveries and services made in such places,
d) Amended: 16/6/2009, Law No. 5904, Art. 15 In sales made in customs warehouses and at auction venues, the final sale price; and, in the delivery of product certificates issued under the Agricultural Products Licensed Warehousing Law No. 5300 to those who will withdraw from the warehouse the product represented by the certificate, the value of the certificate formed on the exchange where it was last traded.
e) Added: 6/12/1984, Law No. 3099, Art. 2 In the delivery and importation of jewellery made of gold or containing gold and of gold coins, the tax base is the amount remaining after deduction of the price of bullion gold.
f) Added: 29/3/2018, Law No. 7104, Art. 6 In the delivery of second-hand motor land vehicles or immovables that are acquired by taxpayers engaged in the trade of second-hand motor land vehicles or immovables from persons who are not value added tax taxpayers (including purchases made from taxpayers within the scope of an exemption) and sold without any substantial change in their nature, the tax base is the amount remaining after deduction of the purchase price.
g) Added: 6/12/1984, Law No. 3099, Art. 2 The Ministry of Finance and Customs is authorised to determine special forms of tax base, taking into account the nature of the transaction.
Elements included in the tax base:
Original Turkish text
MADDE 23
Özel matrah şekilleri şunlardır:
a) Spor - Toto oyununda ve Milli Piyango dahil her türlü piyangoda, oyuna ve piyangoya katılma bedeli,
b) At yarışları ve diğer müşterek bahis ve talih oyunlarında bu yarış ve oyunlara katılma karşılığında alınan bedel ile bunların icra edildiği mahallere giriş karşılığında alınan bedel,
c) Profesyonel sanatçıların yer aldığı gösteriler ve konserler ile profesyonel sporcuların katıldığı sportif faaliyetler, maçlar ve yarışlar ve yarışmalar tertiplenmesi ve gösterilmesinde bunların icra edildiği mahallere giriş karşılığında alınan bedel ile bu mahallerde yapılan teslim ve hizmetlerin bedeli,
d) (Değişik: 16/6/2009-5904/15 md.) Gümrük depolarında ve müzayede mahallerinde yapılan satışlarda kesin satış bedeli ile 5300 sayılı Tarım Ürünleri Lisanslı Depoculuk Kanunu kapsamında düzenlenen ürün senetlerinin, senedin temsil ettiği ürünü depodan çekecek olanlara tesliminde, senedin en son işlem gördüğü borsada oluşan değeri.
e) (Ek : 6/12/1984 - 3099/2 md.) Altından mamül veya altın ihtiva eden ziynet eşyaları ile sikke altınların teslim ve ithalinde matrah, külçe altın bedeli düşüldükten sonra kalan miktardır.
f) (Ek: 29/3/2018-7104/6 md.) İkinci el motorlu kara taşıtı veya taşınmaz ticaretiyle iştigal eden mükelleflerce, katma değer vergisi mükellefi olmayanlardan (mükellef olanlardan istisna kapsamında yapılan alımlar dâhil) alınarak vasfında esaslı değişiklik yapılmaksızın satılan ikinci el motorlu kara taşıtı veya taşınmazların tesliminde matrah, alış bedeli düşüldükten sonra kalan tutardır.
g) (Ek : 6/12/1984 - 3099/2 md.) Maliye ve Gümrük Bakanlığı işin mahiyetini gözönünde tutarak özel matrah şekilleri tespit etmeye yetkilidir.
Matraha dahil olan unsurlar: