The following taxes may not be deducted from the value added tax calculated on the taxpayer's taxable transactions:
a) The value added tax shown on purchase documents relating to, or included in the costs of, deliveries of goods and performances of services that are not subject to tax or are exempt from tax (excluding transactions exempted from value added tax pursuant to subparagraphs (b), (c) and (d) of paragraph (2) and subparagraphs (ı) and (ö) of paragraph (4) of Article 17 of this Law),
b) Amended: 3/6/1986, Law No. 3297, Art. 10 The value added tax shown on purchase documents for passenger cars belonging to enterprises, except those used for this purpose by persons whose activities consist wholly or partly of renting or otherwise operating passenger cars in various ways,
c) Amended: 16/7/2004, Law No. 5228, Art. 17 The value added tax relating to goods that are lost or destroyed, excluding those lost as a result of earthquake, flood disaster, or fire in places where the Ministry of Finance has declared force majeure due to fire, Added parenthetical provision: 29/3/2018, Law No. 7104, Art. 9 (However, the value added tax borne in respect of depreciable economic assets that are lost or destroyed or delivered within the scope of an exemption after completing their useful lives determined by the Ministry of Finance under Article 315 of the Tax Procedure Law, and the portion corresponding to the period of use of the value added tax borne in respect of depreciable economic assets that are lost or destroyed or delivered within the scope of an exemption before completing their useful lives, may be deducted.)
d) The value added tax paid in respect of expenses whose deduction is not accepted in determining earnings under the Income Tax and Corporate Tax laws. Added provision: 15/7/2016, Law No. 6728, Art. 44 (Excluding the value added tax paid on importation or in the capacity of a responsible party, and the value added tax declared and paid in the relevant tax period by taxpayers delivering goods or performing services in domestic transactions, relating to earnings distributed in a disguised manner through transfer pricing under Article 13 of Law No. 5520 and to differences arising against the enterprise under subparagraph (5) of paragraph 1 of Article 41 of the Income Tax Law)
e) Added: 29/3/2018, Law No. 7104, Art. 9 The value added tax not paid by the purchaser in respect of receivables that have become worthless under Article 322 of the Tax Procedure Law.
Deduction relating to depreciable economic assets:
Original Turkish text
MADDE 30
Aşağıdaki vergiler mükellefin vergiye tabi işlemleri üzerinden hesaplanan katma değer vergisinden indirilemez:
a) Vergiye tabi olmayan veya vergiden istisna edilmiş bulunan malların teslimi ve hizmet ifası (Bu Kanunun 17 nci maddesinin (2) numaralı fıkrasının (b), (c) ve (d) bentleri ile (4) numaralı fıkrasının (ı) ve (ö) bentleri uyarınca katma değer vergisinden istisna edilen işlemler hariç) ile ilgili alış vesikalarında gösterilen veya bu mal ve hizmetlerin maliyetleri içinde yer alan katma değer vergisi,
b) (Değişik : 3/6/1986 - 3297/10 md.) Faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olanların bu amaçla kullandıkları hariç olmak üzere işletmelere ait binek otomobillerinin alış vesikalarında gösterilen katma değer vergisi,
c) (Değişik: 16/7/2004-5228/17 md.) Deprem, sel felaketi ve Maliye Bakanlığının yangın sebebiyle mücbir sebep ilân ettiği yerlerdeki yangın sonucu zayi olanlar hariç olmak üzere, zayi olan mallara ait katma değer vergisi, (Ek parantez içi hüküm: 29/3/2018-7104/9 md.) (Şu kadar ki Vergi Usul Kanununun 315 inci maddesine göre Maliye Bakanlığınca belirlenen faydalı ömürlerini tamamladıktan sonra zayi olan veya istisna kapsamında teslim edilen amortismana tabi iktisadi kıymetlere ilişkin yüklenilen katma değer vergisi ile faydalı ömrünü tamamlamadan zayi olan veya istisna kapsamında teslim edilen amortismana tabi iktisadi kıymetlere ilişkin yüklenilen katma değer vergisinin kullanılan süreye isabet eden kısmı indirilebilir.)
d) Gelir ve Kurumlar Vergisi kanunlarına göre kazancın tespitinde indirimi kabul edilmeyen giderler dolayısıyla ödenen katma değer vergisi. (Ek hüküm: 15/7/2016-6728/44 md.) (5520 sayılı Kanunun 13 üncü maddesine göre transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü olarak dağıtılan kazançlar ile Gelir Vergisi Kanununun 41 inci maddesinin birinci fıkrasının (5) numaralı bendine göre işletme aleyhine oluşan farklara ilişkin ithalde veya sorumlu sıfatıyla ödenen katma değer vergisi ile yurt içindeki işlemlerde mal teslimi veya hizmet ifasında bulunan mükellefler tarafından ilgili vergilendirme döneminde beyan edilerek ödenen katma değer vergisi hariç)
e) (Ek: 29/3/2018-7104/9 md.) Vergi Usul Kanununun 322 nci maddesine göre değersiz hale gelen alacaklara ilişkin alıcı tarafından ödenmeyen katma değer vergisi.
Amortismana tabi iktisadi kıymetlere ait indirim: