The President of the Republic is authorised to abolish in part or in whole, or to reintroduce, the right of deduction (…), and to determine the goods or services for which the right of deduction (…) is thus restricted; to allow value added tax whose refund was not requested within the time limit and which is carried forward to subsequent periods to be offset by way of deduction to be recorded as an expense in determining the income or corporate tax base; and to determine the minimum amount for which a refund request may be made.
Added paragraph: 29/3/2018, Law No. 7104, Art. 11 Added sentence: 28/7/2024, Law No. 7524, Art. 21 Refund requests arising from transactions giving rise to a right of refund under the provisions of this Law shall, as a rule, be fulfilled on the basis of the outcome of a tax inspection report. However, the Ministry of Treasury and Finance is authorised to determine taxpayers' tax compliance levels and different refund methods according to these compliance levels, on the basis of criteria such as the duration of tax liability, the number of employees, the size of assets and equity, the amount of tax paid, whether tax obligations have been fulfilled on time, and whether there is any adverse report or finding regarding the issuance or use of false documents or documents misleading as to their content, and to determine the tax debts against which refund receivables are to be set off and other procedures and principles relating to refunds.
Part Four
Assessment and Payment of the Tax
Chapter One
Taxation Methods
Taxation under the actual method:
Original Turkish text
MADDE 36
Cumhurbaşkanı indirim (…) hakkını kısmen veya tamamen kaldırmaya veya yeniden koymaya ve bu şekilde indirim (…)91 hakkı kısıtlanan mal veya hizmetleri belirlemeye, süresi içinde iadesi talep edilmeyen ve indirim yoluyla giderilmek üzere sonraki dönemlere devrolunan katma değer vergisinin gelir veya kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak yazılmasına imkân vermeye, iade talebinde bulunulabilecek asgari tutarı belirlemeye yetkilidir.
(Ek fıkra: 29/3/2018-7104/11 md.) (Ek cümle: 28/7/2024-7524/21 md.) Bu Kanun hükümleri uyarınca iade hakkı doğuran işlemlerden kaynaklanan iade taleplerinin vergi inceleme raporu sonucuna göre yerine getirilmesi esastır. Şu kadar ki, Hazine ve Maliye Bakanlığı; mükellefiyet süresi, çalışan sayısı, aktif ve özsermaye büyüklüğü, ödenen vergi tutarı, vergisel ödevlerin zamanında yerine getirilip getirilmediği, sahte veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge düzenleme veya kullanma yönünde olumsuz rapor ya da tespit bulunup bulunmadığı gibi kriterleri esas alarak mükelleflerin vergisel uyum seviyeleri ve bu uyum seviyelerine göre farklı iade yöntemleri tespit etmeye, iade alacağının mahsup edileceği vergi borçları ile iadeye ilişkin diğer usul ve esasları belirlemeye yetkilidir.
DÖRDÜNCÜ KISIM
Verginin Tarhı ve Ödenmesi
BİRİNCİ BÖLÜM
Vergilendirme Usulleri
Gerçek usulde vergilendirme: