Added: 21/3/2018, Law No. 7103, Art. 31
Deliveries of new machinery and equipment made to value added taxpayers holding an industrial registry certificate under the Industrial Registry Law No. 6948 of 17/4/1957, exclusively for use in the manufacturing industry, and deliveries of new machinery and equipment made, exclusively for use in these activities, to persons engaged in R&D, innovation and design activities in technology development zones and specialised technology development zones within the scope of the Technology Development Zones Law No. 4691 of 26/6/2001, in R&D and design centres within the scope of the Law No. 5746 of 28/2/2008 on Supporting Research, Development and Design Activities, and in research laboratories within the scope of the Law No. 6550 of 3/7/2014 on Supporting Research Infrastructures, shall be exempt from value added tax until 31/12/2022.
Taxes borne in connection with deliveries made within this scope shall be deducted from the tax calculated on taxable transactions. Taxes that cannot be offset by way of deduction shall be refunded, pursuant to Article 32 of this Law, upon the request of the taxpayer carrying out transactions within the scope of the exemption.
Where machinery and equipment acquired within the scope of the exemption are used outside the manufacturing industry or R&D, innovation and design activities, or are disposed of, within three years from the beginning of the calendar year following the date of delivery, the tax not collected in due time shall be collected from the purchaser together with late payment interest, with a tax loss penalty applied. The limitation period for taxes not collected in due time and for tax penalties shall begin from the beginning of the calendar year following the date on which the circumstance requiring the assessment of the tax or the imposition of the penalty occurs.
The President of the Republic is authorised to determine the machinery and equipment to be delivered within the scope of the exemption for use in the manufacturing industry and to extend the period specified in the first paragraph by up to two years, and the Ministry of Finance is authorised to determine the procedures and principles relating to the implementation of this article.
Original Turkish text
GEÇİCİ MADDE 39
(Ek: 21/3/2018-7103/31 md.)
17/4/1957 tarihli ve 6948 sayılı Sanayi Sicili Kanununa göre sanayi sicil belgesini haiz katma değer vergisi mükelleflerine münhasıran imalat sanayiinde kullanılmak üzere yapılan yeni makina ve teçhizat teslimleri ile 26/6/2001 tarihli ve 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu kapsamındaki teknoloji geliştirme bölgesi ile ihtisas teknoloji geliştirme bölgesinde, 28/2/2008 tarihli ve 5746 sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun kapsamındaki Ar-Ge ve tasarım merkezlerinde, 3/7/2014 tarihli ve 6550 sayılı Araştırma Altyapılarının Desteklenmesine Dair Kanun kapsamındaki araştırma laboratuvarlarında Ar-Ge, yenilik ve tasarım faaliyetlerinde bulunanlara, münhasıran bu faaliyetlerinde kullanılmak üzere yapılan yeni makina ve teçhizat teslimleri 31/12/2022 tarihine kadar katma değer vergisinden müstesnadır.
Bu kapsamda yapılan teslimler nedeniyle yüklenilen vergiler, vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan vergiden indirilir. İndirim yoluyla telafi edilemeyen vergiler, bu Kanunun 32 nci maddesi hükmü uyarınca istisna kapsamında işlem yapan mükellefin talebi üzerine iade edilir.
İstisna kapsamında alınan makina ve teçhizatın, teslim tarihini takip eden takvim yılının başından itibaren üç yıl içinde; imalat sanayii veya Ar-Ge, yenilik ve tasarım faaliyetleri dışında kullanılması veya elden çıkarılması hallerinde, zamanında alınmayan vergi alıcıdan, vergi ziyaı cezası uygulanarak gecikme faizi ile birlikte tahsil edilir. Zamanında alınmayan vergiler ile vergi cezalarında zamanaşımı, verginin tarhını veya cezanın kesilmesini gerektiren durumun meydana geldiği tarihi takip eden takvim yılının başından itibaren başlar.
İmalat sanayiinde kullanılmak üzere istisna kapsamında teslim edilecek makina ve teçhizatı belirlemeye ve birinci fıkrada yer alan süreyi iki yıla kadar uzatmaya Cumhurbaşkanı, bu maddenin uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye Maliye Bakanlığı yetkilidir.