Turkish Law in EnglishTÜRKİYE
Value Added Tax Law

Article 2

Part One: Tax Liability › Chapter One: Subject Matter of the Tax

1. Delivery is the transfer of the right of disposal over goods by the owner or those acting on the owner's behalf to the purchaser or those acting on the purchaser's behalf. The handing over of goods to a place or persons indicated by the purchaser or those acting on the purchaser's behalf shall be deemed a delivery. Where goods are dispatched to the purchaser or those acting on the purchaser's behalf, the commencement of the transportation of the goods or their handing over to the carrier or driver shall also constitute a delivery of goods.

2. Where the right of disposal over goods is transferred by two or more persons by means of a chain of contracts and the goods are transferred directly to the last person without changing hands in the meantime, each of the intermediate stages shall be a separate delivery.

3. Distributions in the form of water, electricity, gas, heating, cooling and the like shall also constitute deliveries of goods.

4. Amended: 3/6/1986, Law No. 3297, Art. 1 Where it is customary for containers and packaging, as well as scraps and by-products, to be returned, the delivery shall be deemed to have been made in respect of the items other than these. The same provision shall apply where containers and packaging, and scraps and by-products, of the same kind and nature are returned in their place.

5. Barter shall be deemed two separate deliveries. Added sentence: 29/3/2018, Law No. 7104, Art. 1 For the purposes of this Law, in construction works carried out in return for land, the delivery of a land share by the landowner to the contractor in return for a residence or workplace, and the delivery of a residence or workplace by the contractor to the landowner in return for the land share, shall be deemed to have been made.

Cases deemed to be delivery:

Original Turkish text

MADDE 2

1. Teslim, bir mal üzerindeki tasarruf hakkının malik veya onun adına hareket edenlerce, alıcıya veya adına hareket edenlere devredilmesidir. Bir malın alıcı veya onun adına hareket edenlerin gösterdiği yere veya kişilere tevdii teslim hükmündedir. Malın alıcıya veya onun adına hareket edenlere gönderilmesi halinde, malın nakliyesinin başlatılması veya nakliyeci veya sürücüye tevdi edilmesi de mal teslimidir.

2. Bir mal üzerindeki tasarruf hakkının iki veya daha fazla kimse tarafından zincirleme akit yapılmak suretiyle, malın bu arada el değiştirmeden doğrudan sonuncu kişiye devredilmesi halinde, aradaki safhaların her biri ayrı bir teslimdir.

3. Su, elektrik, gaz, ısıtma, soğutma ve benzeri şekillerdeki dağıtımlar da mal teslimidir.

4. (Değişik: 3/6/1986-3297/1 md.) Kap ve ambalajlar ile döküntü ve tali maddelerin geri verilmesinin mutat olduğu hallerde teslim bunlar dışında kalan maddeler itibariyle yapılmış sayılır. Bunların yerine aynı cins ve mahiyette kap ve ambalajlar ile döküntü tali maddelerin geri verilmesinde de aynı hüküm uygulanır.

5. Trampa iki ayrı teslim hükmündedir. (Ek cümle: 29/3/2018-7104/1 md.) Bu Kanunun uygulanmasında arsa karşılığı inşaat işlerinde; arsa sahibi tarafından konut veya işyerine karşılık müteahhide arsa payı teslimi, müteahhit tarafından arsa payına karşılık arsa sahibine konut veya işyeri teslimi yapılmış sayılır.

Teslim sayılan haller:

Text as of 1 October 2026 · Official source (Turkish): mevzuat.gov.tr ↗

Unofficial translation for information only. The Turkish text published in the Official Gazette is the only authoritative version. This page is not legal advice.