The following transactions carried out in Türkiye shall be subject to value added tax:
1. Deliveries and services performed within the scope of commercial, industrial and agricultural activities and self-employment (independent professional) activities,
2. Importation of all kinds of goods and services,
3. Deliveries and services arising from other activities:
a) Postal, telephone, telegraph, telex and similar services, and radio and television services,
b) Amended: 14/3/2007, Law No. 5602, Art. 10 Organising and playing all kinds of games of chance and luck,
c) Organising and staging shows and concerts featuring professional artists, and sporting activities, matches, races and competitions in which professional athletes take part,
d) Amended: 16/6/2009, Law No. 5904, Art. 8 Sales made at auction premises and in customs warehouses, and the delivery of product certificates issued under the Agricultural Products Licensed Warehousing Law No. 5300 dated 10/2/2005 to those who will withdraw from the warehouse the product represented by the certificate,
e) Transportation of crude oil, gas and their products by pipeline,
f) Leasing of the goods and rights specified in Article 70 of the Income Tax Law,
g) Deliveries and services of a commercial, industrial, agricultural and professional nature of establishments belonging or attached to, or established or operated by, general and annexed budget administrations, special provincial administrations, municipalities and villages and the unions formed by them, universities, associations and foundations, and all kinds of professional organisations, and of revolving fund institutions or other establishments belonging or attached to them,
h) Deliveries and services to be taxed by way of optional taxpayer status for the purpose of eliminating inequality in competition.
The continuity, scope and nature of commercial, industrial and agricultural activities and of self-employment activities shall be determined and established in accordance with the provisions of the Income Tax Law and, where the Income Tax Law is not explicit, in accordance with the provisions of the Turkish Commercial Code and other relevant legislation.
The fact that these activities are carried out as required by laws or official authorities, the legal status and personality of those who carry them out, whether or not they hold Turkish nationality, and whether or not their residence or place of business or legal seat or business centre is in Türkiye shall not change the nature of the transactions and shall not constitute an obstacle to taxation.
The fact that importation is carried out by the public sector, the private sector or any natural or legal person, or is realised in any form or manner, or has special characteristics, shall not affect taxation.
Delivery:
Original Turkish text
MADDE 1
Türkiye'de yapılan aşağıdaki işlemler katma değer vergisine tabidir:
1. Ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetler,
2. Her türlü mal ve hizmet ithalatı,
3. Diğer faaliyetlerden doğan teslim ve hizmetler:
a) Posta, telefon, telgraf, teleks ve bunlara benzer hizmetler ile radyo ve televizyon hizmetleri,
b) (Değişik: 14/3/2007-5602/10 md.) Her türlü şans ve talih oyunlarının tertiplenmesi ve oynanması,
c) Profesyonel sanatçıların yer aldığı gösteriler ve konserler ile profesyonel sporcuların katıldığı sportif faaliyetler, maçlar, yarışlar ve yarışmalar tertiplenmesi, gösterilmesi,
d) (Değişik : 16/6/2009-5904/8 md.) Müzayede mahallerinde ve gümrük depolarında yapılan satışlar ile 10/2/2005 tarihli ve 5300 sayılı Tarım Ürünleri Lisanslı Depoculuk Kanununa göre düzenlenen ürün senetlerinin, senedin temsil ettiği ürünü depodan çekecek olanlara teslimi,
e) Boru hattı ile hampetrol, gaz ve bunların ürünlerinin taşınmaları,
f) Gelir Vergisi Kanununun 70 inci maddesinde belirtilen mal ve hakların kiralanması işlemleri,
g) Genel ve katma bütçeli idarelere, il özel idarelerine, belediyeler ve köyler ile bunların teşkil ettikleri birliklere, üniversitelere, dernek ve vakıflara, her türlü mesleki kuruluşlara ait veya tabi olan veyahut bunlar tarafından kurulan veya işletilen müesseseler ile döner sermayeli kuruluşların veya bunlara ait veya tabi diğer müesseselerin ticari, sınai, zirai ve mesleki nitelikteki teslim ve hizmetleri,
h) Rekabet eşitsizliğini gidermek maksadıyla isteğe bağlı mükellefiyetler suretiyle vergilendirilecek teslim ve hizmetler.
Ticari, sınai, zirai faaliyet ile serbest meslek faaliyetinin devamlılığı, kapsamı ve niteliği Gelir Vergisi Kanunu hükümlerine göre; Gelir Vergisi Kanununda açıklık bulunmadığı hallerde, Türk Ticaret Kanunu ve diğer ilgili mevzuat hükümlerine göre tayin ve tespit edilir.
Bu faaliyetlerin kanunların veya resmi makamların gösterdiği gerek üzerine yapılması, bunları yapanların hukuki statü ve kişilikleri, Türk tabiyetinde bulunup bulunmamaları, ikametgah veya işyerlerinin yahut kanuni merkez veya iş merkezlerinin Türkiye'de olup olmaması işlemlerin mahiyetini değiştirmez ve vergilendirmeye mani teşkil etmez.
İthalatın kamu sektörü, özel sektör veya herhangi bir gerçek veya tüzelkişi tarafından yapılması veya herhangi bir şekil ve surette gerçekleştirilmesi, özellik taşıması vergilendirmeye tesir etmez.
Teslim: