1. The taxpayers of Value Added Tax are:
a) In cases of delivery of goods and performance of services, those who carry out these activities,
b) In importation, those who import goods and services,
c) In transit transportation, those who are subject to customs or transit procedures,
ç) Added: 29/3/2018, Law No. 7104, Art. 2 In sales made at auction premises, those who make such sales,
d) The General Directorate of PTT Operations and radio and television institutions,
e) Amended: 14/3/2007, Law No. 5602, Art. 10 Those who organise all kinds of games of chance and luck,
f) Repealed: 14/3/2007, Law No. 5602, Art. 11
g) In the cases falling under subparagraph (c) of paragraph 3 of Article 1, those who organise or stage them,
h) Those who lease the goods and rights specified in Article 70 of the Income Tax Law,
ı) Those who make a request under optional taxpayer status.
2. Amended: 3/6/1986, Law No. 3297, Art. 2 Those who show value added tax on invoices or similar documents they issue, although there is no taxable transaction or they have no right to show value added tax on invoices or similar documents, shall be liable to pay this tax. This also applies to taxpayers who show an amount higher than the tax amount they owe under the law. Amended third sentence: 29/3/2018, Law No. 7104, Art. 2 Tax calculated in excess or without basis for such reasons and paid to the Treasury shall be refunded to the taxpayer who performed the transaction in accordance with the procedures and principles to be determined by the Ministry of Finance. Added sentence: 29/3/2018, Law No. 7104, Art. 2 However, for such refund to be made, the returns relating to the transaction must be corrected and the tax calculated in excess or without basis must be returned by the seller to the purchaser.
Person liable for tax:
Original Turkish text
MADDE 8
1. Katma Değer Vergisinin Mükellefi:
a) Mal teslimi ve hizmet ifası hallerinde bu işleri yapanlar,
b) İthalatta mal ve hizmet ithal edenler,
c) Transit taşımalarda gümrük veya geçiş işlemine muhatap olanlar,
ç) (Ek: 29/3/2018-7104/2 md.) Müzayede mahallerinde yapılan satışlarda bu satışları yapanlar,
d) PTT İşletme Genel Müdürlüğü ve radyo ve televizyon kurumları,
e) (Değişik: 14/3/2007-5602/10 md.) Her türlü şans ve talih oyunlarını tertip edenler,
f) (Mülga: 14/3/2007-5602/11 md.)
g) 1 inci maddenin 3 üncü fıkrasının (c) bendine giren hallerde bunları tertipleyenler veya gösterenler,
h) Gelir Vergisi Kanununun 70 inci maddesinde belirtilen mal ve hakları kiraya verenler,
ı) İsteğe bağlı mükellefiyette talepte bulunanlardır.
2. (Değişik : 3/6/1986 - 3297/2 md.) Vergiye tabi bir işlem sözkonusu olmadığı veya katma değer vergisini fatura veya benzeri vesikalarda göstermeye hakkı bulunmadığı halde; düzenlediği bu tür vesikalarda katma değer vergisi gösterenler, bu vergiyi ödemekle mükelleftirler. Bu husus kanuna göre borçlu oldukları vergi tutarından daha yüksek bir meblağı gösteren mükellefler için de geçerlidir. (Değişik üçüncü cümle: 29/3/2018-7104/2 md.) Bu gibi sebeplerle fazla veya yersiz hesaplanan ve Hazineye ödenen vergi, Maliye Bakanlığının belirleyeceği usul ve esaslara göre işlemi yapan mükellefe iade edilir. (Ek cümle: 29/3/2018-7104/2 md.) Şu kadar ki söz konusu iadenin yapılabilmesi için işlemle ilgili beyanların düzeltilmesi ve fazla veya yersiz hesaplanan verginin satıcı tarafından alıcıya geri verilmesi şarttır.
Vergi sorumlusu: