1. تُعفى من الضريبة التسليمات والخدمات التالية:
a) معدَّلة: 4/6/2008، القانون رقم 5766، المادة 12 تسليمات التصدير والخدمات المتعلقة بهذه التسليمات، والخدمات المؤداة للعملاء في الخارج، وخدمات التصنيع لحساب الغير (فاسون) المؤداة للعملاء في المناطق الحرة، وخدمات التجوال المقدمة في تركيا للعملاء في الخارج في إطار اتفاقيات التجوال الدولية بشرط المعاملة بالمثل،
b) تُحصَّل ضريبة القيمة المضافة عند تسليم الأموال التي يشتريها المسافرون غير المقيمين في تركيا ويأخذونها إلى خارج تركيا. غير أن ضريبة القيمة المضافة المحصلة تُردّ عند تقديم الفاتورة أو المستند وقت خروج المال من الجمارك.
مضافة: 28/12/2001، القانون رقم 4731، المادة 5 تُردّ، بشرط المعاملة بالمثل، ضريبة القيمة المضافة التي يدفعها من ليس لهم في تركيا محل إقامة أو مكان عمل أو مركز قانوني أو مركز أعمال بسبب السلع والخدمات التي يشترونها فيما يتعلق بأنشطة النقل، والسلع والخدمات التي يشترونها بسبب مشاركتهم في المعارض والأسواق والمعارض الفنية.
فقرة مضافة: 16/6/2009، القانون رقم 5904، المادة 11 تُردّ إلى المنتجين ضريبة القيمة المضافة المدفوعة بسبب السلع والخدمات التي يشتريها المنتجون الأجانب فيما يتعلق بالمصنفات السينمائية التي توافق عليها وزارة الثقافة والسياحة في إطار القانون رقم 5224 المؤرخ 14/7/2004 بشأن تقييم الأفلام السينمائية وتصنيفها ودعمها، فيما يتجاوز الحد الوارد في المادة 232 من قانون الإجراءات الضريبية رقم 213 والمطبق في السنة المعنية.
مضافة: 28/12/2001، القانون رقم 4731، المادة 5 وزارة المالية مخولة بتحديد السلع والخدمات التي ستستفيد من الرد والإجراءات والأسس المتعلقة بالتطبيق.
c) مضافة: 3/6/1986، القانون رقم 3297، المادة 3 لا يدفع المصدرون ضريبة القيمة المضافة المتعلقة بالسلع التي يسلمها إليهم المصنعون بشرط تصديرها. وهذه الضريبة التي لا يحصلها المكلفون لكن يُقرّ بها في إقرار الفترة المعنية، تربطها دائرة الضرائب وتستحقها ثم تؤجلها.
في حالة تصدير السلع المذكورة خلال 3 أشهر اعتبارًا من بداية الشهر التالي لتاريخ تسليمها إلى المصدر، تُشطب الضريبة المؤجلة.
في حالة عدم تحقق التصدير وفقًا للشروط المذكورة أعلاه، تُحصَّل الضريبة المؤجلة اعتبارًا من تاريخ استحقاقها مع زيادة التأخير المحددة وفقًا للمادة 51 من القانون رقم 6183 بشأن إجراءات تحصيل المستحقات العامة. غير أنه في حالة عدم تصدير السلع المسلمة بشرط التصدير بسبب القوة القاهرة المبينة في قانون الإجراءات الضريبية، تُحصَّل الضريبة المؤجلة اعتبارًا من تاريخ تأجيلها مع فائدة التأجيل السارية للفترات المعنية وفقًا للمادة 48 من القانون رقم 6183 بشأن إجراءات تحصيل المستحقات العامة.
لا يُطبَّق حكم المادة 32 من هذا القانون على المصدرين فيما يتعلق بهذه الضرائب المؤجلة أو المشطوبة.
لا يجوز أن تتجاوز ضريبة القيمة المضافة التي تُردّ إلى المصنعين الذين يسلمون السلع إلى المصدرين المبلغَ المتبقي بعد خصم الضريبة المتعلقة بالتغير الحاصل في الوعاء الضريبي في غير صالح المصنع من الضريبة المحسوبة على أساس ثمن بيع المصنع للسلعة المصدرة.
يتم رد ضريبة القيمة المضافة الواجب ردها إلى المصنعين الذين يسلمون السلع إلى المصدرين بعد إتمام معاملات التصدير. ويُحسب مبلغ الضريبة الذي سيُردّ أو يُؤجَّل بمقارنة المعلومات الواردة في إقرار المكلف للفترة المعنية.
مضافة: 9/4/2003، القانون رقم 4842، المادة 21 في حالة تعذر تحقق التصدير خلال ثلاثة أشهر بسبب القوة القاهرة أو الظروف غير المتوقعة، يجوز لوزارة المالية، أو لدوائر الضرائب إذا رأت الوزارة ذلك مناسبًا، منح المصدرين الذين يتقدمون بطلب خلال خمسة عشر يومًا كحد أقصى من تاريخ انقضاء مدة الأشهر الثلاثة مهلة إضافية تصل إلى ثلاثة أشهر.
2. معدَّلة: 3/6/1986، القانون رقم 3297، المادة 3 وزارة المالية والجمارك مخولة بتقييد كمية السلع التي ستُسلَّم دون تحصيل ضريبة القيمة المضافة، بالنسبة إلى كل من المصدر ومن يسلمون السلع إلى المصدر، على أساس حجم الأعمال في السنة السابقة والمعاملات في السنة الجارية، وفي الحالات التي تُرى ضرورية لتأمين دين الضريبة، وبتحديد الإجراءات والأسس المتعلقة بتطبيق هذه الإعفاءات والحدود الدنيا التي يُطبَّق عليها الإعفاء.
تسليم التصدير والخدمات المؤداة للعملاء في الخارج:
النص التركي الأصلي
MADDE 11
1. Aşağıdaki teslim ve hizmetler vergiden müstesnadır:
a) (Değişik: 4/6/2008-5766/12 md.) İhracat teslimleri ve bu teslimlere ilişkin hizmetler, yurt dışındaki müşteriler için yapılan hizmetler, serbest bölgelerdeki müşteriler için yapılan fason hizmetler ve karşılıklı olmak şartıyla uluslararası roaming anlaşmaları çerçevesinde yurt dışındaki müşteriler için Türkiye'de verilen roaming hizmetleri,
b) Türkiye'de ikamet etmeyen yolcuların satın alarak Türkiye dışına götürdükleri malların teslimi anında Katma Değer Vergisi tahsil edilir. Ancak gümrükten malın çıkışı anında fatura veya belgenin ibrazında tahsil edilen Katma Değer Vergisi iade olunur.
(Ek: 28/12/2001-4731/5 md.) Türkiye’de ikametgahı, işyeri, kanuni ve iş merkezi bulunmayanların taşımacılık faaliyetlerine ilişkin olarak satın alacakları mal ve hizmetler ile fuar, panayır ve sergilere katılımları dolayısıyla satın alacakları mal ve hizmetler nedeniyle ödedikleri katma değer vergisi, karşılıklı olmak kaydıyla iade edilir.
(Ek paragraf: 16/6/2009-5904/11 md.) 14/7/2004 tarihli ve 5224 sayılı Sinema Filmlerinin Değerlendirilmesi ve Sınıflandırılması ile Desteklenmesi Hakkında Kanun kapsamında Kültür ve Turizm Bakanlığı tarafından onaylanan sinematografik eserlere ilişkin yabancı yapımcılar tarafından satın alınacak 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 232 nci maddesinde yer alan ve ilgili yılda uygulanmakta olan haddin üzerindeki mal ve hizmetler nedeniyle ödenen katma değer vergisi yapımcılara iade olunur.
(Ek: 28/12/2001-4731/5 md.) Maliye Bakanlığı iadeden faydalanacak mal ve hizmetler ile uygulamaya ilişkin usul ve esasları tespit etmeye yetkilidir.
c) (Ek : 3/6/1986 - 3297/3 md.) İhraç edilmek şartıyla imalatçılar tarafından kendilerine teslim edilen mallara ait katma değer vergisi, ihracatçılar tarafından ödenmez. Mükelleflerce tahsil edilmeyen ancak ilgili dönem beyannamesinde beyan edilecek olan bu vergi, vergi dairesince tarh ve tahakkuk ettirilerek tecil olunur.
Söz konusu malların, ihracatçıya teslim tarihini takip eden ay başından itibaren 3 ay içinde ihraç edilmesi halinde, tecil edilen vergi terkin olunur.
İhracatın yukarıdaki şartlara uygun olarak gerçekleştirilmemesi halinde, tecil olunan vergi tahakkuk ettirildiği tarihten itibaren 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun 51 inci maddesine göre belirlenen gecikme zammıyla birlikte tahsil olunur. Ancak, ihraç edilmek şartıyla teslim edilen malların Vergi Usul Kanununda belirtilen mücbir sebepler nedeniyle ihraç edilmemesi halinde, tecil edilen vergi tecil edildiği tarihten itibaren 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun 48 inci maddesine göre ilgili dönemler için geçerli tecil faizi ile birlikte tahsil edilir.
Tecil veya terkin edilen bu vergiler hakkında ihracatçılar bakımından bu Kanunun 32 nci maddesi hükmü uygulanmaz.
İhracatçılara mal teslim eden imalatçılara iade edilecek Katma Değer Vergisi, ihraç edilen mala ilişkin imalatçı satış bedeline göre hesaplanan vergiden imalatçı aleyhine matrahta meydana gelen değişikliğe ilişkin verginin düşülmesinden sonra kalan tutardan fazla olamaz.
İhracatçılara mal teslim eden imalatçılara iade edilmesi gereken Katma Değer Vergisi, ihracat işlemlerinin tamamlanmasından sonra yapılır. İade veya tecil olunacak vergi miktarı, mükellefin ilgili dönem beyannamesinde yer alan bilgiler mukayese edilmek suretiyle hesaplanır.
(Ek: 9/4/2003-4842/21 md.) İhracatın mücbir sebepler veya beklenmedik durumlar nedeniyle üç ay içinde gerçekleştirilememesi halinde, en geç üç aylık sürenin dolduğu tarihten itibaren onbeş gün içinde başvuran ihracatçılara, Maliye Bakanlığınca veya Bakanlığın uygun görmesi halinde vergi dairelerince üç aya kadar ek süre verilebilir.
2. (Değişik : 3/6/1986 - 3297/3 md.) Maliye ve Gümrük Bakanlığı, Katma Değer Vergisi tahsil edilmeden teslim edilecek mal miktarını; ihracatçı ve ihracatçıya mal teslim edenlerin her biri için bir önceki yıl iş hacmi, cari yıldaki işlemler ve vergi alacağının emniyet altına alınması amacıyla gerekli görülen hallerde sınırlamaya ve bu istisnaların uygulamasına ilişkin usul ve esaslar ile istisnanın uygulanacağı asgari miktarları tespite yetkilidir.
İhracat teslimi ve yurt dışındaki müşteriler için yapılan hizmetler: