1. يجوز للمكلفين، ما لم يرد في هذا القانون حكم مخالف، أن يخصموا من ضريبة القيمة المضافة المحتسبة على العمليات الخاضعة للضريبة التي يجرونها الضرائبَ التالية المتعلقة بأنشطتهم:
a) ضريبة القيمة المضافة المحتسبة والمبيَّنة في الفواتير والمستندات المماثلة المحررة بسبب التسليمات والخدمات المقدَّمة إليهم،
b) ضريبة القيمة المضافة المدفوعة بسبب السلع والخدمات المستوردة،
c) مضافة: 3/6/1986، القانون رقم 3297، المادة 9 بالنسبة إلى المكلفين الخاضعين للضريبة بالطريقة الجزافية أو التعويضية الذين ينتقلون إلى التكليف بالطريقة الحقيقية، ضريبة القيمة المضافة المبيَّنة في الفواتير والمستندات المماثلة العائدة إلى السلع الموجودة في بداية الفترة المحاسبية وفقًا للجرد المُعَد،
ç) مضافة: 27/12/2023، القانون رقم 7491، المادة 30 ضريبة القيمة المضافة المصرَّح بها والمدفوعة بصفة المسؤول من قِبل المكلفين بإجراء الاستقطاع الضريبي،
2. معدَّلة: 25/12/2003، القانون رقم 5035، المادة 9 إذا تجاوز مجموع ضريبة القيمة المضافة الواجبة الخصم في فترة ضريبية مجموعَ ضريبة القيمة المضافة المحتسبة على العمليات الخاضعة للضريبة للمكلف، يُرحَّل الفرق إلى الفترات اللاحقة ولا يُرَد. غير أن الضريبة المتعلقة بالتسليمات والخدمات التي خفَّض رئيس الجمهورية نسبة ضريبتها وفقًا للمادة 28، والتي (…) لم يمكن خصمها، والتي يتجاوز مبلغها الحد الذي يحدده رئيس الجمهورية، تُدفع بطريق المقاصة مع ديون هؤلاء المكلفين من الضرائب وأقساط التأمينات الاجتماعية وديونهم للإدارات ذات الموازنة العامة والملحقة وللبلديات، أو مع ديونهم المتعلقة بأثمان السلع والخدمات التي حصلوا عليها من المؤسسات ذات رأس المال الدوار ومن المنشآت التي يعود 51% أو أكثر من رأسمالها إلى القطاع العام أو التي تقع في نطاق الخصخصة ومن المناطق الصناعية المنظمة. جملة مضافة: 18/1/2017، القانون رقم 6770، المادة 16 إلا أن الضريبة التي لم تُرَد بطريق المقاصة يجوز ردها نقدًا خلال السنة بحسب القطاعات ومجموعات السلع والخدمات والفترات التي تحددها وزارة المالية. وتُرَد الضريبة التي لم يمكن ردها بطريق المقاصة خلال السنة نقدًا أو بطريق المقاصة مع ديون المكلف المذكورة أعلاه، بشرط طلبها خلال السنة التالية. ويختص رئيس الجمهورية بإلغاء حق الرد جزئيًا أو كليًا، أو في حدود ضريبة القيمة المضافة المتحمَّلة بسبب الأصول الاقتصادية الخاضعة للاستهلاك، بحسب مجموعات السلع والخدمات والقطاعات التي خُفِّضت نسبة ضريبتها؛ وتختص وزارة المالية بتحديد الإجراءات والأسس المتعلقة بتطبيق هذه الفقرة.
3. مضافة: 3/6/1986، القانون رقم 3297، المادة 9 يجوز استعمال حق الخصم في الفترة الضريبية التي تُقيَّد فيها المستندات المعنية في الدفاتر القانونية، بشرط ألا تُتجاوز السنة التقويمية التالية للسنة التقويمية التي وقعت فيها الواقعة المنشئة للضريبة. جملة مضافة: 9/3/2023، القانون رقم 7440، المادة 16 غير أن ضريبة القيمة المضافة المدفوعة حتى نهاية مدة تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة الخاص بالفترة الضريبية التي جرى فيها الاستيراد، فيما يتعلق باستيراد السلع المنقولة بخطوط الأنابيب أو أسلاك الكهرباء والتي تكون في حالة تدفق مستمر، يجوز خصمها في الفترة التي جرى فيها الاستيراد.
4. مضافة: 29/3/2018، القانون رقم 7104، المادة 8 يجوز خصم ضريبة القيمة المضافة المحتسبة والمصرَّح بها المتعلقة بالديون التي أصبحت عديمة القيمة وفقًا للمادة 322 من قانون الإجراءات الضريبية في الفترة الضريبية التي يُقيَّد فيها الدين خسارةً (على أنه يُشترط، لكي يمكن خصم ضريبة القيمة المضافة التي أُخذت بالحسبان نفقةً عند تحديد وعاء ضريبة الدخل أو ضريبة الشركات عن طريق تجنيب مخصص وفقًا للمادة 323 من قانون الإجراءات الضريبية في نطاق هذه الفقرة، أن تؤخذ بالحسبان إيرادًا عند تحديد وعاء ضريبة الدخل أو ضريبة الشركات).
5. تختص وزارة المالية والجمارك بإزالة الاختلالات التي قد تنشأ في تطبيق خصم الضريبة، على نحو لا يؤدي إلى الازدواج الضريبي أو الإعفاء الضريبي وبما يتوافق مع المبادئ الأساسية لهذا القانون، وبتنظيم الإجراءات والأسس المتعلقة بالخصم.
ضريبة القيمة المضافة غير القابلة للخصم:
النص التركي الأصلي
MADDE 29
1. Mükellefler, yaptıkları vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan katma değer vergisinden, bu Kanunda aksine hüküm olmadıkça, faaliyetlerine ilişkin olarak aşağıdaki vergileri indirebilirler:
a) Kendilerine yapılan teslim ve hizmetler dolayısıyla hesaplanarak düzenlenen fatura ve benzeri vesikalarda gösterilen katma değer vergisi,
b) İthal olunan mal ve hizmetler dolayısıyla ödenen katma değer vergisi,
c) (Ek : 3/6/1986 - 3297/9 md.) Götürü veya telafi edici usulde vergiye tabi mükelleflerden gerçek usulde vergilendirmeye geçenlerin, çıkarılan envantere göre hesap dönemi başındaki mallara ait fatura ve benzeri vesikalarda gösterilen katma değer vergisi,
ç) (Ek:27/12/2023-7491/30 md.) Vergi kesintisi yapmakla sorumlu tutulanlar tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilerek ödenen katma değer vergisi,
2. (Değişik: 25/12/2003-5035/9 md.) Bir vergilendirme döneminde indirilecek katma değer vergisi toplamı, mükellefin vergiye tâbi işlemleri dolayısıyla hesaplanan katma değer vergisi toplamından fazla olduğu takdirde, aradaki fark sonraki dönemlere devrolunur ve iade edilmez. Şu kadar ki, 28 inci madde uyarınca Cumhurbaşkanı tarafından vergi nispeti indirilen teslim ve hizmetlerle ilgili olup (…) indirilemeyen ve tutarı Cumhurbaşkanınca tespit edilecek sınırı aşan vergi, bu mükelleflerin vergi ve sosyal sigorta prim borçları ile genel ve katma bütçeli idareler ile belediyelere olan borçlarına ya da döner sermayeli kuruluşlar ile sermayesinin % 51'i veya daha fazlası kamuya ait olan veya özelleştirme kapsamında bulunan işletmeler ile organize sanayi bölgelerinden temin ettikleri mal ve hizmet bedellerine ilişkin borçlarına mahsuben ödenir. (Ek cümle: 18/1/2017-6770/16 md.) Ancak mahsuben iade edilmeyen vergi, Maliye Bakanlığınca belirlenen sektörler, mal ve hizmet grupları ve dönemler itibarıyla yılı içinde nakden iade edilebilir. Yılı içinde mahsuben iade edilemeyen vergi izleyen yıl içinde talep edilmesi şartıyla nakden veya mükellefin yukarıda sayılan borçlarına mahsuben iade edilir. Cumhurbaşkanı, vergi nispeti indirilen mal ve hizmet grupları ile sektörler itibarıyla, iade hakkını kısmen veya tamamen ya da amortismana tabi iktisadi kıymetler dolayısıyla yüklenilen katma değer vergisi ile sınırlı olmak üzere kaldırmaya; Maliye Bakanlığı, bu fıkranın uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye yetkilidir.
3. (Ek: 3/6/1986 – 3297/9 md.) İndirim hakkı vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılını takip eden takvim yılı aşılmamak şartıyla, ilgili vesikaların kanuni defterlere kaydedildiği vergilendirme döneminde kullanılabilir. (Ek cümle:9/3/2023-7440/16 md.) Şu kadar ki, boru hatları veya elektrik telleri ile taşınan ve sürekli akış hâlinde olan malların ithaline ilişkin olarak ithalatın yapıldığı vergilendirme dönemine ait katma değer vergisi beyannamesinin verilme süresi sonuna kadar ödenen katma değer vergisi, ithalatın yapıldığı dönemde indirim konusu yapılabilir.
4. (Ek: 29/3/2018-7104/8 md.) Vergi Usul Kanununun 322 nci maddesine göre değersiz hale gelen alacaklara ilişkin hesaplanan ve beyan edilen katma değer vergisi, alacağın zarar yazıldığı vergilendirme döneminde indirim konusu yapılabilir (Şu kadar ki Vergi Usul Kanununun 323 üncü maddesine göre karşılık ayrılmak suretiyle gelir veya kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak dikkate alınan katma değer vergisinin bu fıkra kapsamında indirim konusu yapılabilmesi için gelir veya kurumlar vergisi matrahının tespitinde gelir olarak dikkate alınması şarttır.).
5. Maliye ve Gümrük Bakanlığı vergi indirimi uygulamasında doğabilecek aksaklıkları, vergi mükerrerliğine ve vergi muafiyetine meydan vermeyecek şekilde, bu Kanunun anailkelerine uygun olarak gidermeye ve indirimle ilgili usul ve esasları düzenlemeye yetkilidir.
İndirilemeyecek katma değer vergisi: