This Law governs the Building Tax and Land Tax levied on buildings, lands and building plots located in Türkiye, including taxpayers, exemptions, tax base, rates, assessment, accrual and payment.
Buildings located within the borders of Türkiye shall be subject to Building Tax in accordance with the provisions of this Law.
The term building:
MADDE 1
Türkiye sınırları içinde bulunan binalar bu kanun hükümlerine göre Bina Vergisine tabidir.
Bina tabiri:
The term building in this Law covers all fixed constructions, whether on land or on water, regardless of the material of which they are made.
In the application of this Law, the integral parts of a building specified in the Tax Procedure Law shall also be taken into account together with the building.
Floating pools, other floating structures, tents, mobile homes that can be attached to and towed by vehicles, and the like shall not be deemed buildings.
Taxpayer:
MADDE 2
Bu kanundaki bina tabiri, yapıldığı madde ne olursa olsun, gerek karada gerek su üzerindeki sabit inşaatın hepsini kapsar.
Bu kanunun uygulanmasında Vergi Usul Kanununda yazılı bina mütemmimleri de bina ile birlikte nazara alınır.
Yüzer havuzlar, sair yüzer yapılar, çadırlar ve nakil vasıtalarına takılıp çekilebilen seyyar evler ve benzerleri bina sayılmaz.
Mükellef:
Building Tax shall be paid by the owner of the building or, if any, by the holder of the right of usufruct, or, where neither exists, by those who dispose of the building as if they were its owner.
Those who own a building in shared ownership shall be taxpayers in proportion to their shares. In joint ownership, the owners shall be jointly and severally liable for the tax.
CHAPTER TWO
Exemptions and Exceptions
Permanent exemptions:
MADDE 3
Bina Vergisini, binanın maliki, varsa intifa hakkı sahibi, her ikisi de yoksa binaya malik gibi tasarruf edenler öder.
Bir binaya paylı mülkiyet halinde malik olanlar, hisseleri oranında mükelleftirler. Elbirliği mülkiyette malikler vergiden müteselsilen sorumlu olurlar.
İKİNCİ BÖLÜM
Muaflık ve İstisnalar
Daimi muaflıklar:
Amended paragraph 1: 16/10/1981, Law No. 2536, Art. 1 The buildings listed below shall be permanently exempt from Building Tax, provided that they are not leased (except for transfers of operating rights made within the scope of Law No. 4046 dated 24/11/1994). (The condition of not being leased shall not be sought for subparagraphs (a), (b), (s), (y) and (z).)
a) Amended: 17/7/1972, Law No. 1610, Art. 1 Buildings belonging to special budget administrations (including annexed foundations), special provincial administrations, municipalities, village legal entities, universities established by law, and the State;
b) Amended: 17/7/1972, Law No. 1610, Art. 1 The following, belonging to special provincial administrations, municipalities and villages, the unions formed by them, or the establishments affiliated to them:
aa) Water, electricity, town gas, slaughterhouse and cold storage operation buildings;
bb) Passenger transport operation buildings and covered stop areas within municipal boundaries;
c) Amended: 17/7/1972, Law No. 1610, Art. 1 Agricultural operation buildings, cold storage depots, mineral springs and thermal springs belonging to villages and village unions, as well as bathhouses, laundries, mills and village guest rooms operated by them for the purpose of meeting the general and common needs of villagers;
d) Officers' clubs, military casinos and canteens, together with their annexes;
e) Buildings belonging to associations working for the public benefit (provided that they do not belong to, or have not been allocated to, enterprises subject to Corporate Tax);
f) Amended: 17/7/1972, Law No. 1610, Art. 1 Hospitals, dispensaries, health, rehabilitation, diagnosis and treatment centres, sanatoriums, preventoriums, student dormitories, homes for the destitute, orphanages, infirmaries, crèches and libraries operated without a profit motive, dormitories and workplaces belonging to unions for the protection of children in need of protection, and the like;
g) Places of worship dedicated to the performance of religious services and open to the public, together with their annexes;
h) Provided that they are used in agricultural production, machinery and implement depots, grain stores, haylofts, cart sheds, sheepfolds, stables, coops, drying places, silkworm houses, greenhouses and similar buildings, as well as worker and watchman buildings, huts and barracks;
i) Net and implement depots, boathouses, and worker and fisherman huts and barracks at seas and lakes, used in production by producers of aquatic products;
(Where part of a building specified in subparagraphs "h" and "i" above is allocated to residence and part to the purposes specified in those subparagraphs, the tax shall be applied only to the part allocated to residence.)
j) Amended: 4/12/1985, Law No. 3239, Art. 100 Quays, piers, breakwaters and their integral parts, the allocation of which to public use has been accepted by the Ministry of Finance and Customs; railways and integral parts of railways such as bridges, ramps and tunnels, underground and overground passages, platform feeding installations, pier and station buildings and passenger halls, traction and material depots; terminal buildings, technical blocks, hangars and system depots at airports and airfields belonging to the General Directorate of State Airports Authority; laboratory and maintenance facilities for electronic, electrical and mechanical systems, runway, taxiway and apron areas, heating and power plants, hydrophore installations, navigational aid facilities (such as radar, ILS, VOR, DME, NDB) both at airports and airfields and along flight routes, air-to-ground and ground-to-ground communication systems (VHF, UHF, HF), and the integral parts of the systems and facilities mentioned above. (Other depots, bonded warehouses, detached staff housing and detached administrative buildings shall not be deemed integral parts);
k) Water weirs, dams, and irrigation and drainage facilities of every kind;
l) Buildings belonging to foreign states and used as embassies and consulates, buildings dedicated to the residence of ambassadors, and their annexes (provided that there is reciprocity), and buildings belonging to international organisations headquartered in Türkiye and to the representations in Türkiye of international organisations;
m) Amended: 8/12/1980, Law No. 2350, Art. 1 Buildings belonging to foundations granted tax exemption by the President of the Republic (provided that they are allocated to the purpose set out in the foundation deed), and buildings located in organised industrial zones, free zones, industrial zones, technology development zones and industrial estates;
n) Power transmission lines and their pylons.
o) Added: 17/7/1972, Law No. 1610, Art. 1 Buildings belonging to amateur sports clubs registered with the General Directorate of Physical Education of the Ministry of Youth and Sports (provided that they do not belong to, or are not allocated to, enterprises subject to Income or Corporate Tax);
p) Added: 17/7/1972, Law No. 1610, Art. 1 Their own service buildings owned by agricultural credit and agricultural sales cooperatives, cooperatives formed in accordance with Law No. 1163 and the cooperative unions and cooperative central unions to be established by these cooperatives, the National Cooperatives Union of Türkiye and the Turkish Cooperative Society.
r) Added: 8/12/1980, Law No. 2350, Art. 1 Provided that there is reciprocity, private school buildings belonging to communities deemed minorities under the provisions of international treaties.
s) Added: 16/10/1981, Law No. 2536, Art. 1 Buildings belonging to foundations established for the purpose of strengthening the Turkish Armed Forces (including the General Command of the Gendarmerie).
t) Added: 21/1/1982, Law No. 2587, Art. 1 Shipyard buildings (excluding detached office and detached staff housing buildings.)
u) Added: 4/12/1985, Law No. 3239, Art. 100 Buildings located outside municipal and contiguous area boundaries (this exemption shall not apply to buildings used in commercial, industrial and touristic activities, other than buildings used personally as workplaces by tradesmen exempt from Income Tax and by taxpayers subject to Income Tax under the simple method, nor to buildings used for recreation at certain times.)
v) Added: 30/7/2003, Law No. 4962, Art. 14 Pipelines used for the transport and distribution of natural gas, crude oil and their products, together with the stations forming an integral part of them (such as pump, compressor, pressure reduction and metering, line valve groups, communication, pig and cathodic protection stations),
y) Added: 12/12/2003, Law No. 5020, Art. 8 Buildings belonging to banks whose shareholding rights other than dividends and whose management and supervision, or whose shares, have been transferred in part or in whole to the Savings Deposit Insurance Fund under the provisions of the Banking Law No. 4389 dated 18.6.1999, and to the bankruptcy administrations of bankrupt banks whose liquidation is carried out by the Savings Deposit Insurance Fund.
z) Added: 3/4/2013, Law No. 6456, Art. 22 Buildings that are the subject of a lease certificate issuance transaction within the scope of Article 7/A of the Law No. 4749 dated 28/3/2002 on Regulating Public Finance and Debt Management.
Temporary exemptions:
MADDE 4
(Değişik birinci fıkra: 16/10/1981-2536/1 md.) Aşağıda yazılı binalar, kiraya verilmemek (24/11/1994 tarihli ve 4046 sayılı Kanun kapsamında yapılan işletme hakkı devirleri hariç) şartıyla Bina Vergisinden daimi olarak muaftır. ( (a), (b), (s), (y) ve (z) fıkraları için kiraya verilmeme şartı aranmaz.)
a) (Değişik: 17/7/1972-1610/1 md.) Özel bütçeli idarelere (Mazbut vakıflar dahil), il özel idarelerine, belediyelere, köy tüzel kişiliğine, kanunla kurulan üniversitelere ve Devlete ait binalar;
b) (Değişik: 17/7/1972-1610/1 md.) İl özel idareleri, belediyeler ve köyler ile bunların teşkil ettikleri birlikler veya bunlara bağlı müesseselere ait;
aa) Su, elektrik, havagazı, mezbaha ve soğuk hava işletme binaları;
bb) Belediye sınırları içindeki yolcu taşıma işletme binaları ve kapalı durak yerleri;
c) (Değişik: 17/7/1972-1610/1 md.) Köylere ve köy birliklerine ait tarım işletme binaları, soğuk hava depoları, içmeler ve kaplıcalar ile bunlar tarafından köylünün umumi ve müşterek ihtiyaçlarını karşılamak maksadiyle işletilen hamam, çamaşırhane, değirmenler ve köy odaları;
d) Ordu evleri, askeri gazino ve kantinler ile bunların müştemilatı;
e) Kamu menfaatlerine yararlı derneklere ait binalar (Kurumlar Vergisine tabi işletmelere ait olmamaları veya bunlara tahsis edilmiş bulunmamaları şartiyle);
f) (Değişik: 17/7/1972-1610/1 md.) Kazanç gayesi olmamak şartiyle işletilen hastane, dispanser, sağlık, rehabilitasyon, teşhis ve tedavi merkezleri, sanatoryum, prevantoryum, öğrenci yurtları, düşkünler evi, yetimhaneler, revirler, kreşler, kütüphaneler ve korunmaya muhtaç çocukları koruma birliklerine ait yurtlar ve işyerleri ile benzerleri;
g) Dini hizmetlerin ifasına mahsus ve umuma açık bulunan ibadethaneler ve bunların müştemilatı;
h) Zirai istihsalde kullanılmak şartiyle makina ve alet depoları, zahire ambarları, samanlıklar, arabalıklar, ağıllar, ahırlar, kümesler, kurutma mahalleri, böcekhaneler, serler (seralar) ve benzeri binalarla, işçi ve bekçi bina, kulübe ve barakaları;
i) Su ürünleri müstahsillerinin istihsalde kullandıkları ağ ve alet depoları, kayıkhaneler, denizlerde ve göllerdeki işçi ve balıkçı kulübe ve barakaları;
(Yukarıda "h" ve "i" fıkralarında yazılı binaların bir kısmı ikamete ve bir kısmı da mezkür fıkralarda yazılı maksatlara tahsis edilmiş bulunduğu takdirde vergi, yalnız ikamete tahsis olunan kısım için uygulanır.)
j) (Değişik: 4/12/1985-3239/100 md.) Umuma tahsis edildiği Maliye ve Gümrük Bakanlığınca kabul edilen rıhtım, iskele, dalgakıran ve bunların mütemmimleri ile, demiryolları ve köprü, rampa ve tünel, yeraltı ve yerüstü geçitleri, peron alimantasyon tesisleri, iskele ve istasyon binaları ile yolcu salonları, cer ve malzeme depoları gibi demiryolu mütemmimleri, Devlet Hava Meydanları İşletmesi Genel Müdürlüğüne ait hava liman ve meydanlarındaki terminal binaları, teknik blok, hangar, sistemlere ait depo; elektronik, elektrik ve mekanik sistemlere ait laboratuvar ve bakım tesisleri, pist taksirut ve apron sahası ile ısı ve enerji santralleri, hidrofor tesisleri, gerek hava liman ve meydanlarında ve gerekse uçuş yolları üzerindeki seyrüsefer yardımcı (radar, ILS, VOR, DME, NDB gibi) tesisleri ile hava yer ve yer muhabere sistemleri (VHF, UHF, HF) ve yukarıda belirtilen sistem ve tesislerin mütemmimleri. (Diğer depolar, antrepolar, müstakil lojman ve müstakil idarehane binaları mütemmim sayılmaz);
k) Her nevi su bentları, baraj, sulama ve kurutma tesisleri;
l) Yabancı devletlere ait olup elçilik ve konsolosluk olarak kullanılan binalar ile elçilerin ikametine mahsus binalar ve bunların müştemilatı (Karşılıklı olmak şartiyle) ve merkezi Türkiye'de bulunan milletlerarası kuruluşlara, milletlerarası kuruluşların Türkiye'deki temsilciliklerine ait binalar;
m) (Değişik: 8/12/1980 - 2350/1 md.) Cumhurbaşkanınca vergi muafiyeti tanınan vakıflara ait binalar (Vakıf senedindeki cihete tahsis edilmek şartiyle) ile organize sanayi bölgeleri, serbest bölgeler, endüstri bölgeleri, teknoloji geliştirme bölgeleri ve sanayi sitelerinde yer alan binalar;
n) Enerji nakil hatları ve direkleri.
o) (Ek: 17/7/1972 - 1610/1 md.) Gençlik ve Spor Bakanlığı Beden Terbiyesi Gene Müdürlüğüne tescil edilmiş amatör spor kulüplerine ait binalar (Gelir veya Kurumlar Vergisine tabi işletmelere ait olmamaları veya bunlara tahsis edilmemeleri şartiyle);
p) (Ek: 17/7/1972 - 1610/1 md.) Tarım kredi, tarım satış kooperatifleri, 1163 sayılı Kanuna uygun olarak teşekkül eden kooperatifler ve bu kooperatiflerin kuracağı kooperatif birlikleri, kooperatif merkez birlikleri ve Türkiye Milli Kooperatifler Birliğinin ve Türk Kooperatifçilik Kurumunun sahip oldukları kendi hizmet binaları.
r) (Ek: 8/12/1980 - 2350/1 md.) Karşılıklı olmak şartiyle Uluslararası Andlaşmalar hükümlerine göre azınlık sayılan cemaatlara ait özel okul binaları.
s) (Ek: 16/10/1981 - 2536/1 md.) Türk Silahlı Kuvvetlerini (Jandarma Genel Komutanlığı dahil) güçlendirmek amacıyla kurulmuş vakıflara ait binalar.
t) (Ek: 21/1/1982 - 2587/1 md.) Tersane binaları (müstakil büro ve müstakil lojman binaları hariç.)
u) (Ek: 4/12/1985 - 3239/100 md.) Belediye ve mücavir alan sınırları dışında bulunan binalar (Gelir Vergisinden muaf esnaf ile basit usulde Gelir Vergisine tabi mükellefler tarafından bizzat işyeri olarak kullanılan binalar hariç olmak üzere, ticari, sınai ve turistik faaliyetlerde kullanılan binalar ile muayyen zamanlarda dinlenme amacıyla kullanılan binalar için bu muafiyet uygulanmaz.)
v) (Ek: 30/7/2003-4962/14 md.) Doğalgaz, ham petrol ve bunların ürünlerinin nakli ve dağıtımı amacıyla kullanılan boru hatları ile bunların ayrılmaz parçası olan istasyonlar (Pompa, kompresör, basınç düşürme ve ölçüm, hat vana grupları, haberleşme, pik, katodik koruma gibi),
y) (Ek: 12/12/2003-5020/8 md.) ) 18.6.1999 tarihli ve 4389 sayılı Bankalar Kanunu hükümlerine göre temettü hariç ortaklık hakları ile yönetim ve denetimleri veya hisseleri kısmen veya tamamen Tasarruf Mevduatı Sigorta Fonuna intikal eden bankalara, tasfiyeleri Tasarruf Mevduatı Sigorta Fonu eliyle yürütülen müflis bankaların iflâs idarelerine ait binalar.
z) (Ek: 3/4/2013-6456/22 md.) 28/3/2002 tarihli ve 4749 sayılı Kamu Finansmanı ve Borç Yönetiminin Düzenlenmesi Hakkında Kanunun 7/A maddesi kapsamında kira sertifikası ihracı işlemine konu olan binalar.
Geçici muaflıklar:
Amended: 17/7/1972, Law No. 1610, Art. 2
a) For buildings or apartment flats used as residences, one quarter of the tax value, which shall not be less than 2,500 New Turkish Liras, shall benefit from a temporary exemption for a period of 5 years starting from the budget year following the year in which their construction is completed.
Where these buildings, or the flats if the building is an apartment building, are acquired by purchase or otherwise, the above exemption provision shall also apply for the remaining period, provided that they are used as residences.
Where additions are made to existing buildings, the above exemption shall apply under the same condition and for the same period to the value attributable to that part out of the value declared under subparagraph (1) of Article 33.
Where the building, or the flat if the building is an apartment building, is not used as a residence in part or in whole, the exemption granted to that building or flat shall lapse as from the budget year following the year in which this situation occurs.
b) Buildings allocated to the purposes specified in the Law on the Encouragement of the Tourism Industry and included in their enterprises by Income or Corporate Tax payers who have obtained a tourism establishment certificate within the framework of the provisions of that Law shall benefit from a temporary exemption for a period of 5 years starting from the budget year following the year in which their construction is completed or, in the case of existing buildings allocated to this purpose, the year in which the tourism establishment certificate is obtained.
c) Buildings constructed by the taxpayers of buildings that have burned, collapsed or become unusable due to natural disasters such as earthquake, flood or fire, or of buildings located in places likely to be damaged by disasters such as fire, flooding, landslide, rockfall, avalanche and the like (excluding earthquake), at the place where the disaster occurred or at places designated by public bodies, within 5 years at the latest from the date of the disaster or from the date on which the competent body notified that the place is exposed to disaster, shall benefit from a temporary exemption for a period of 10 years starting from the budget year following the year in which their construction is completed; and buildings constructed by public bodies under their relevant laws and delivered to beneficiaries shall benefit from it for a period of 10 years starting from the budget year following the year in which they are transferred. (In this case, the provision of subparagraph (a) of this Article shall not apply.)
However, this exemption shall not apply to buildings constructed in places where public bodies have imposed a construction ban on the ground that they are disaster areas.
Taxpayers who are to benefit from the exemption are obliged to submit to the tax office a document, to be obtained from the Ministry of Reconstruction and Resettlement or from the bodies authorised by that Ministry, certifying that they have been affected by a disaster.
d) Buildings constructed at fairgrounds, exhibition and market fair sites (excluding those also used during periods when these places are not open) shall be exempt from tax for the period during which they are allocated to this purpose.
e) Industrial facilities constructed in underdeveloped regions identified and designated by the Planning Organisation shall benefit from a temporary exemption for a period of 5 years starting from the budget year following the year in which their construction is completed.
f) Added: 18/5/1987, Law No. 3365, Art. 4; Repealed: 18/6/2017, Law No. 7033, Art. 11
g) Added: 15/7/2016, Law No. 6728, Art. 39 Buildings constructed within the scope of an Investment Incentive Certificate shall benefit from a temporary exemption for a period of five years starting from the budget year following the date on which their construction is completed.
In order to benefit from the exemptions specified in subparagraphs (a), (b), (c) and (d) above, upon the occurrence of the circumstances specified in those subparagraphs, the matter must be notified to the relevant tax office within the budget year. However, where these events occur within the last three months of the budget year, the notification shall be made within three months from the date of occurrence of the event.
If the notification is not made in time, the exemption shall take effect from the budget year following the year in which the notification is made. In this case, the right to exemption for the years elapsed until the end of the budget year in which the notification is made shall lapse. (No notification shall be made for construction in villages.)
MADDE 5
(Değişik: 17/7/1972-1610/2 md.)
a) Mesken olarak kullanılan bina veya apartman dairelerinin, 2.500 Yeni Türk Lirasından az olmamak üzere vergi değerinin 1/4 ü, inşalarının sona erdiği yılı takibeden bütçe yılından itibaren 5 yıl süre ile geçici muafiyetten faydalandırılır.
Bu binaların, bina apartman ise dairelerin, mesken olarak kullanılması şartiyle, satınalma veya sair suretle iktisap olunması halinde de yukardaki muaflık hükmü kalan süre için uygulanır.
Mevcut binalara ilave yapılması halinde, 33 üncü maddenin (1) sayılı bendine göre beyan edilen değerden bu kısma isabet eden değer için, yukarda yazılı muafiyet aynı şart ve süre ile uygulanır.
Binanın, bina apartman ise dairenin, kısmen veya tamamen mesken olarak kullanılmaması halinde bu binaya veya daireye tanınmış bulunan muafiyet bu halin vukubulduğu yılı takibeden bütçe yılından itibaren düşer.
b) Turizm Endüstrisini Teşvik Kanunu hükümleri dairesinde turizm müessesesi belgesi almış olan Gelir veya Kurumlar Vergisi mükelleflerinin adı geçen kanunda yazılı maksatlara tahsis ettikleri ve işletmelerine dahil binaları, inşalarının sona erdiği veya mevcut binaların bu maksada tahsisi halinde turizm müessesesi belgesinin alındığı yılı takibeden bütçe yılından itibaren 5 yıl süre ile geçici muafiyetten faydalandırılır.
c) Deprem, su basması, yangın gibi tabii afetler sebebiyle binaları yanan, yıkılan veya kullanılmaz hale gelen veya yangın, su baskını, yer kayması, kaya düşmesi, çığ ve benzeri (Deprem hariç) afetlerle zarar görmesi muhtemel yerlerdeki binaların vergi mükellefleri tarafından afetin vukubulduğu veya afete maruz bulunduğunun yetkili kuruluşça tebliği tarihinden itibaren en geç 5 yıl içinde afetin vukubulduğu yerde veya kamu kuruluşlarınca gösterilen yerlerde inşa edilen binalar inşalarının sona erdiği yılı, kamu kuruluşlarınca ilgili kanunlarına göre inşa olunup hak sahiplerine teslim edilen binalar devredildikleri yılı takibeden bütçe yılından itibaren 10 yıl süre ile geçici muafiyetten faydalandırılır. (Bu halde, bu maddenin (a) fıkrası hükmü uygulanmaz.)
Şu kadar ki, kamu kuruluşlarınca afet bölgesi olduğu nedeniyle inşaat yasağı konulan yerlerde yapılan binalar için bu muafiyet uygulanmaz.
Muafiyetten faydalanacak mükellefler, İmar ve İskan Bakanlığından veya bu Bakanlığın yetkili kıldığı kuruluşlardan afete maruz kaldıklarına dair alacakları bir belgeyi vergi dairesine ibraz etmeye mecburdurlar.
d) Fuar, sergi ve panayır yerlerinde inşa edilen binalar (Bu yerlerin açık bulunmadığı zamanlarda da kullanılanlar hariç), bu maksada tahsis edildikleri süre için vergiden muaftır.
e) Planlama Teşkilatınca tespit ve tayin edilen geri kalmış bölgelerde inşa edilen sınai tesisler, inşalarının sona erdiği yılı takibeden bütçe yılından itibaren 5 yıl süre ile geçici muafiyetten faydalandırılır.
f) (Ek: 18/5/1987-3365/4 md.; Mülga: 18/6/2017-7033/11 md.)
g) (Ek: 15/7/2016-6728/39 md.) Yatırım Teşvik Belgesi kapsamında inşa edilen binalar, inşalarının sona erdiği tarihi takip eden bütçe yılından itibaren beş yıl süre ile geçici muafiyetten faydalandırılır.
Yukarda (a), (b), (c) ve (d) fıkralarında yazılı muafiyetlerden istifade için, mezkür fıkralarda yazılı hallerin vukuunda, keyfiyetin bütçe yılı içinde ilgili vergi dairesine bildirilmesi şarttır. Ancak, bu olaylar bütçe yılının son üç ayı içinde vukubulduğu takdirde bildirim, olayın vukubulduğu tarihten itibaren üç ay içinde yapılır.
Süresinde bildirimde bulunulmazsa muafiyet, bildirimin yapıldığı yılı takibeden bütçe yılından muteber olur. Bu takdirde bildirimin yapıldığı bütçe yılının sonuna kadar geçen yıllara ait muafiyet hakkı düşer. (Köylerdeki inşaat için bildirimde bulunulmaz.)
Repealed: 4/12/1985, Law No. 3239, Art. 141
CHAPTER THREE
Tax Base and Rate
Tax base:
MADDE 6
(Mülga: 4/12/1985-3239/141 md.)
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
Matrah ve Nispet
Matrah:
The tax base of Building Tax is the tax value of the building determined in accordance with the provisions of this Law.
Values pertaining to fixed production installations shall not be included in the tax base.
Paragraphs 3 and 4 repealed: 17/7/1972, Law No. 1610, Art. 3
Rate:
MADDE 7
Bina Vergisinin matrahı, binanın bu kanun hükümlerine göre tesbit olunan vergi değeridir.
Sabit istihsal tesisatına ait değerler vergi matrahına alınmaz.
(Üçüncü ve dördüncü fıkralar Mülga: 17/7/1972-1610/3 md.)
Nispet:
Amended: 22/7/1998, Law No. 4369, Art. 65
Amended: 8/1/2002, Law No. 4736, Art. 4 The rate of building tax shall be one per thousand for residences and two per thousand for other buildings. These rates shall be applied increased by 100% within the boundaries of metropolitan municipalities to which Law No. 5216 applies and within contiguous areas. The President of the Republic is authorised to reduce the tax rates down to one half or to increase them up to three times.
Amended paragraph 2: 30/7/2003, Law No. 4962, Art. 15 The President of the Republic is authorised to reduce to zero the tax rates applicable to the residences of persons who document that they have no income whatsoever (excluding persons under eighteen years of age who have someone obliged to support them), persons whose income consists exclusively of pensions received from social security institutions established by law, veterans, persons with disabilities, and widows and orphans of martyrs, where they have a single residence within the borders of Türkiye not exceeding 200 m² gross (including where they hold a right of usufruct over it). This provision shall also apply to the portion corresponding to their shares where the above-mentioned persons own a single residence by way of a share. This provision shall not apply to residences used for recreation at certain times. The Ministry of Finance is authorised to determine the procedures and principles for documenting the absence of income.
The tax on a newly constructed building or buildings may not be less than the tax on its land (or land share). Added sentence: 30/7/2003, Law No. 4962, Art. 15 This provision shall apply for four years starting from the budget year following the year in which the construction of the buildings is completed.
Authority:
Repeated Article 8: Repealed: 22/7/1998, Law No. 4369, Art. 82
Commencement and termination of tax liability:
MADDE 8
(Değişik: 22/7/1998 - 4369/65 md.)
(Değişik: 8/1/2002-4736/4 md.) Bina vergisinin oranı meskenlerde binde bir, diğer binalarda ise binde ikidir. Bu oranlar, 5216 sayılı Kanunun uygulandığı büyük şehir belediye sınırları ve mücavir alanlar içinde % 100 artırımlı uygulanır. Cumhurbaşkanı, vergi oranlarını yarısına kadar indirmeye veya üç katına kadar artırmaya yetkilidir.
(Değişik ikinci fıkra: 30/7/2003-4962/15 md.) Cumhurbaşkanı, kendisine bakmakla mükellef kimsesi olup onsekiz yaşını doldurmamış olanlar hariç olmak üzere hiçbir geliri olmadığını belgeleyenlerin, gelirleri münhasıran kanunla kurulan sosyal güvenlik kurumlarından aldıkları aylıktan ibaret bulunanların, gazilerin, engellilerin, şehitlerin dul ve yetimlerinin Türkiye sınırları içinde brüt 200 m²’yi geçmeyen tek meskeni olması (intifa hakkına sahip olunması hali dahil) halinde, bu meskenlerine ait vergi oranlarını sıfıra kadar indirmeye yetkilidir. Bu hüküm, yukarıda belirtilenlerin tek meskene hisse ile sahip olmaları halinde hisselerine ait kısım hakkında da uygulanır. Muayyen zamanda dinlenme amacıyla kullanılan meskenler hakkında bu hüküm uygulanmaz. Geliri olmadığını belgelemenin usul ve esaslarını belirlemeye Maliye Bakanlığı yetkilidir.
Yeni inşa edilen bina veya binaların vergisi, arsasının (veya arsa payının) vergisinden az olamaz. (Ek cümle: 30/7/2003-4962/15 md.) Bu hüküm binaların inşalarının sona erdiği yılı takip eden bütçe yılından itibaren dört yıl uygulanır.
Yetki:
Mükerrer Madde 8 – (Mülga: 22/7/1998 - 4369/82 md.)
Mükellefiyetin başlaması ve bitmesi:
Amended: 17/7/1972, Law No. 1610, Art. 5
Amended paragraph 1: 3/4/2002, Law No. 4751, Art. 2 Building tax liability:
a) where causes amending the tax value specified in paragraphs (1) to (7) of Article 33 arise, the date on which these changes occur, and in the case specified in paragraph (8) of the same Article, the date on which the assessment procedure is carried out in connection with that situation,
b) in the assessment procedures carried out once every four years, the date on which the assessment procedure is carried out,
c) the date on which the exemption lapses,
shall commence as from the budget year following the relevant date.
For buildings that have burned, collapsed or become entirely unusable, or that have acquired the conditions for exemption while subject to tax, liability shall end as from the instalment following the date on which these events occur.
The taxes on buildings whose occupation and use have been prohibited on the basis of the authority conferred by law shall not be collected, as from the instalments following the dates on which these events occur and for as long as these circumstances continue, upon the matter being notified to the tax office by the taxpayers or being established ex officio by the tax office.
CHAPTER FOUR
Assessment and Accrual of the Tax
Principle of declaration:
MADDE 9
(Değişik: 17/7/1972 - 1610/5 md.)
(Değişik birinci fıkra: 3/4/2002-4751/2 md.) Bina vergisi mükellefiyeti;
a) 33 üncü maddenin (1) ilâ (7) numaralı fıkralarında yazılı vergi değerini tadil eden sebeplerin doğması halinde bu değişikliklerin vuku bulduğu, aynı maddenin (8) numaralı fıkrasında yazılı halde ise bu duruma bağlı olarak takdir işleminin yapıldığı tarihi,
b) Dört yılda bir yapılan takdir işlemlerinde takdir işleminin yapıldığı tarihi,
c) Muafiyetin sukut ettiği tarihi,
Takip eden bütçe yılından itibaren başlar.
Yanan, yıkılan, tamamen kullanılmaz hale gelen veya vergiye tabi iken muaflık şartlarını kazanan binalardan dolayı mükellefiyet, bu olayların vukubulduğu tarihi takibeden taksitten itibaren sona erer.
Oturulması ve kullanılması kanunların verdiği yetkiye dayanılarak yasak edilen binaların vergileri, mükelleflerce keyfiyetin vergi dairesine bildirilmesi veya vergi dairesince re'sen tespit edilmesi üzerine, bu olayların vukua geldiği tarihlerden sonra gelen taksitlerden itibaren, bu hallerin devam ettiği sürece alınmaz.
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
Verginin Tarh ve Tahakkuku
Beyan esası:
Repealed: 3/4/2002, Law No. 4751, Art. 7
Assessment and accrual of the tax:
MADDE 10
(Mülga: 3/4/2002-4751/7 md.)
Verginin tarh ve tahakkuku:
Amended: 3/4/2002, Law No. 4751, Art. 2
Building tax shall be assessed by the relevant municipality:
a) in the months of January and February of the budget year following the year in which the assessment procedures, carried out once every four years, are performed,
b) in cases requiring the submission of a notification due to causes amending the tax value specified in paragraphs (1) to (7) of Article 33, within the month of January of the year following the budget year in which the causes amending the tax value arose, and, where the cause amending the tax value occurred within the last three months of the year and the notification was submitted in the year following the budget year in which that cause arose, on the date on which the notification is submitted,
c) in the cases specified in paragraph (8) of Article 33, in the months of January and February of the year following the budget year in which the assessment procedures are performed,
on an annual basis, on the basis of the tax value calculated in accordance with Article 29. If the notification has been sent by post, the tax shall be assessed within seven days following the last day of the period for submitting the notification. Taxes assessed in this manner shall be deemed to have accrued on the date of assessment and shall be notified to the taxpayer in writing.
In the years following the assessment and accrual so made, the building tax calculated on the tax value determined in accordance with Article 29 shall be deemed to have accrued for that year as from the beginning of each budget year.
Where there is more than one municipality within the boundaries of a province or district, the municipality authorised to assess the building tax on a building located outside municipal and contiguous area boundaries shall be designated by the relevant governors.
PART TWO
Land Tax
CHAPTER ONE
Tax Liability
Subject:
MADDE 11
(Değişik: 3/4/2002-4751/2 md.)
Bina vergisi, ilgili belediye tarafından;
a) Dört yılda bir defa olmak üzere takdir işlemlerinin yapıldığı yılı takip eden bütçe yılının Ocak ve Şubat aylarında,
b) 33 üncü maddenin (1) ilâ (7) numaralı fıkralarında yazılı vergi değerini tadil eden sebeplerle bildirim verilmesi icabeden hallerde, vergi değerini tadil eden sebeplerin meydana geldiği bütçe yılını takip eden yılın Ocak ayı içinde, vergi değerini tadil eden sebep yılın son üç ayı içinde vuku bulmuş ve bildirim, vergi değerini tadil eden sebebin meydana geldiği bütçe yılını takip eden yılda verilmiş ise bildirimin verildiği tarihte,
c) 33 üncü maddenin (8) numaralı fıkrasında yazılı hallerde, takdir işlemlerinin yapıldığı bütçe yılını takip eden yılın Ocak ve Şubat aylarında,
29 uncu maddeye göre hesaplanan vergi değeri esas alınarak yıllık olarak tarh olunur. Bildirim posta ile gönderilmiş ise vergi, bildirim verme süresinin son gününü takip eden yedi gün içinde tarh olunur. Bu suretle tarh olunan vergiler, tarh edilen tarihte tahakkuk etmiş sayılır ve mükellefe bir yazı ile bildirilir.
Yapılan tarh ve tahakkuku takip eden yıllarda, 29 uncu maddeye göre tespit edilen vergi değeri üzerinden hesaplanan bina vergisi, her bütçe yılının başından itibaren o yıl için tahakkuk etmiş sayılır.
Bir il veya ilçe hududu içerisinde birden fazla belediye olması halinde, belediye ve mücavir alan sınırları dışında bulunan binaya ait bina vergisini tarha yetkili olacak belediye, ilgili valiler tarafından belirlenir.
İKİNCİ KISIM
Arazi Vergisi
BİRİNCİ BÖLÜM
Mükellefiyet
Mevzu:
Amended: 17/7/1972, Law No. 1610, Art. 7
Lands and building plots located within the borders of Türkiye shall be subject to Land Tax in accordance with the provisions of this Law.
Land parcelled by the municipality within municipal boundaries shall be deemed a building plot.
Which unparcelled lands located within or outside municipal boundaries are to be deemed building plots under this Law shall be specified by decision of the President of the Republic.
Unless otherwise provided, the term land used in the other articles of this Law also covers building plots.
Taxpayer:
MADDE 12
(Değişik: 17/7/1972-1610/7 md.)
Türkiye sınırları içinde bulunan arazi ve arsalar bu kanun hükümlerine göre Arazi Vergisine tabidir.
Belediye sınırları içinde belediyece parsellenmiş arazi arsa sayılır.
Belediye sınırları içinde veya dışında bulunan parsellenmemiş araziden hangilerinin bu kanuna göre arsa sayılacağı Cumhurbaşkanı kararı ile belli edilir.
Aksine hüküm olmadıkça bu kanunun diğer maddelerinde yer alan arazi tabiri arsaları da kapsar.
Mükellef:
Land Tax shall be paid by the owner of the land or, if any, by the holder of the right of usufruct, or, where neither exists, by those who dispose of the land as if they were its owner.
Those who own land in shared ownership shall be taxpayers in proportion to their shares. In joint ownership, the owners shall be jointly and severally liable for the tax.
Land Taxes paid, in respect of land whose ownership is disputed, by persons who are not in possession of it shall be refunded to them where the dispute is concluded against the payer, provided that those concerned by the dispute apply within one year from the date of the decision.
CHAPTER TWO
Exemptions and Exceptions
Permanent exemptions:
MADDE 13
Arazi Vergisini, arazinin maliki, varsa intifa hakkı sahibi, her ikisi de yoksa araziye malik gibi tasarruf edenler öder.
Bir araziye paylı mülkiyet halinde malik olanlar, hisseleri oranında mükelleftirler. Elbirliği mülkiyette malikler vergiden müteselsilen sorumlu olurlar.
Mülkiyeti ihtilaflı bulunan arazi için mutasarrıfı bulunmıyan kişiler tarafından ödenen Arazi Vergileri ihtilafın ödeme yapan aleyhine sonuçlanması halinde ihtilafla ilgili bulunanların karar tarihinden itibaren bir yıl içerisinde başvurmaları şartiyle kendilerine ret ve iade olunur.
İKİNCİ BÖLÜM
Muaflık ve İstisnalar
Daimi muaflıklar:
Amended paragraph 1: 16/10/1981, Law No. 2536, Art. 2 The land listed below shall be permanently exempt from Land Tax, provided that it is not leased (except for transfers of operating rights made within the scope of Law No. 4046 dated 24.11.1994). (The condition of not being leased shall not be sought for the land in subparagraphs (a), (b), (f), (ı) and (j).)
a) Land belonging to special budget administrations, special provincial administrations, municipalities and village legal entities, universities established by law, and the State;
b) Operated by special provincial administrations, municipalities and villages, the unions formed by them, or the establishments affiliated to them:
aa) Land belonging to water, electricity, town gas, slaughterhouse and cold storage operations;
bb) Land belonging to passenger transport operations within municipal boundaries;
c) Land belonging to associations working for the public benefit (provided that it does not belong to, or has not been allocated to, enterprises subject to Corporate Tax);
d) Lands and building plots belonging to foreign states and owned for the construction of embassy and consulate buildings or of buildings dedicated to the residence of ambassadors, and the plots of such buildings that have burned or collapsed (provided that there is reciprocity), and lands and building plots belonging to the representations in Türkiye of international organisations headquartered in Türkiye;
e) Cemeteries.
f) Added: 16/10/1981, Law No. 2536, Art. 2 Lands and building plots belonging to foundations established for the purpose of strengthening the Turkish Armed Forces (including the General Command of the Gendarmerie).
g) Added: 4/12/1985, Law No. 3239, Art. 104 Land located outside municipal and contiguous area boundaries. (This exemption shall not apply to lands, building plots and unparcelled land to be deemed building plots that are used in commercial, industrial and touristic activities, other than building plots and land used personally as workplaces by tradesmen exempt from Income Tax and by taxpayers subject to Income Tax under the simple (1) method.)
h) Added: 23/6/2000, Law No. 4586, Art. 14 Within the scope of projects relating to the transit passage of petroleum by pipelines, immovable properties of which the public institution or body charged with expropriation is the owner or holder of an easement right, and on which an easement right has been established in favour of the relevant project investors.
ı) Added: 12/12/2003, Law No. 5020, Art. 9 Lands and building plots belonging to banks whose shareholding rights other than dividends and whose management and supervision, or whose shares, have been transferred in part or in whole to the Savings Deposit Insurance Fund under the provisions of the Banking Law No. 4389, and to the bankruptcy administrations of bankrupt banks whose liquidation is carried out by the Savings Deposit Insurance Fund.
i) Added: 25/2/2010, Law No. 5953, Art. 2 Lands and building plots belonging to the Housing Development Administration.
j) Added: 3/4/2013, Law No. 6456, Art. 23 Lands and building plots that are the subject of a lease certificate issuance transaction within the scope of Article 7/A of Law No. 4749.
Temporary exemptions:
MADDE 14
(Değişik birinci fıkra: 16/10/1981 - 2536/2 md.) Aşağıda yazılı arazi kiraya verilmemek (24.11.1994 tarihli ve 4046 sayılı Kanun kapsamında yapılan işletme hakkı devirleri hariç) şartıyla Arazi Vergisinden daimi olarak muaftır. ((a), (b), (f), (ı) ve (j) fıkralarındaki arazi için kiraya verilmeme şartı aranmaz.)
a) Özel bütçeli idarelere, il özel idarelerine, belediyelere ve köy tüzel kişiliğine, kanunla kurulan üniversitelere ve Devlete ait arazi;
b) İl özel idareleri, belediyeler ve köyler ile bunların teşkil ettikleri birlikler veya bunlara bağlı müesseseler tarafından işletilen:
aa) Su, elektrik, havagazı, mezbaha ve soğuk hava işletmelerine ait arazi;
bb) Belediye sınırları içindeki yolcu taşıma işletmelerine ait arazi;
c) Kamu menfaatlerine yararlı derneklere ait arazi (Kurumlar Vergisine tabi işletmelere ait olmamaları veya bunlara tahsis edilmiş bulunmamaları şartiyle);
d) Yabancı devletlere ait olup gerek elçilik ve konsolosluk binaları gerekse elçilerin ikametlerine mahsus binalar yapılmak üzere sahip olunan arazi ve arsalar ile bu çeşit binalardan yanan, yıkılanların arsaları (Karşılıklı olmak şartiyle) ve merkezi Türkiye'de bulunan milletlerarası kuruluşların Türkiye'deki temsilciliklerine ait arazi ve arsalar;
e) Mezarlıklar.
f) (Ek: 16/10/1981-2536/2 md.) Türk Silahlı Kuvvetlerini (Jandarma Genel Komutanlığı dahil) güçlendirmek amacıyla kurulmuş vakıflara ait arazi ve arsalar.
g) (Ek: 4/12/1985-3239/104 md.) Belediye ve mücavir alan sınırları dışında bulunan arazi. (Gelir Vergisinden muaf esnaf ile basit (1) usulde Gelir Vergisine tabi mükellefler tarafından bizzat işyeri olarak kullanılan arsa ve arazi hariç olmak üzere, ticari, sınai ve turistik faaliyetlerde kullanılan arazi ile arsalar ve arsa sayılacak parsellenmemiş arazi için bu muafiyet uygulanmaz.)
h) (Ek: 23/6/2000 - 4586/14 md.) Petrolün boru hatları ile transit geçişi ile ilgili projeler kapsamında; kamulaştırma ile görevlendirilen kamu kurum veya kuruluşunun maliki veya irtifak hakkı sahibi olduğu ve ilgili proje yatırımcıları lehine irtifak hakkı tesis edilmiş gayrimenkuller.
ı) (Ek: 12/12/2003-5020/9 md.) 4389 sayılı Bankalar Kanunu hükümlerine göre temettü hariç ortaklık hakları ile yönetim ve denetimleri veya hisseleri kısmen veya tamamen Tasarruf Mevduatı Sigorta Fonuna intikal eden bankalara, tasfiyeleri Tasarruf Mevduatı Sigorta Fonu eliyle yürütülen müflis bankaların iflâs idarelerine ait arazi ve arsalar.
i) (Ek: 25/2/2010-5953/2 md.) Toplu Konut İdaresi Başkanlığına ait arazi ve arsalar.
j) (Ek: 3/4/2013-6456/23 md.) 4749 sayılı Kanunun 7/A maddesi kapsamında kira sertifikası ihracı işlemine konu olan arazi ve arsalar.
Geçici muaflıklar:
Amended: 17/7/1972, Law No. 1610, Art. 8
The land listed below shall be temporarily exempt from the Land Tax:
a) Land afforested by human labour, outside State forests, for the purpose of being turned into forest again in accordance with its special laws, for 50 years;
b) In the rendering suitable again for agriculture, through improvement measures, of areas on which agriculture cannot be carried out due to marsh, peat bog, barren land, maquis, scrubland, stony ground and other conditions, among land on which the growing of cultivated plants is prevented by limiting factors such as soil and topographic characteristics and erosion, for 10 years;
c) In the creation of groves, orchards, vineyards and gardens on land meeting the necessary conditions from technical, economic and ecological points of view, by new planting with saplings, by grafting or by regeneration, for a minimum of 2 years and a maximum of 15 years;
d) Land accepted by the Ministry of Industry and Technology as having been acquired for, or allocated to, organised industrial zones (until the date on which registration in the land register is made in favour of the industrialist), and land declared a free zone by the President of the Republic (until the date on which registration in the land register is made in favour of the user).
e) Added: 15/7/2016, Law No. 6728, Art. 40 Land acquired or allocated for investments made within the scope of an Investment Incentive Certificate, for the duration of the Investment Incentive Certificate.
In order to benefit from the temporary exemption, it is mandatory to notify the relevant tax office, within the budget year, that the land has been allocated to the purposes set out in this Article. Exemptions shall commence from the budget year following the year in which the land was allocated to the designated purposes. If notification is not made within the budget year, the exemption shall become effective from the budget year following the year in which the notification is made. In this case, the right to exemption for the years elapsed until the end of the budget year in which the notification is made shall lapse.
The conditions for determining whether the land subject to exemption referred to in paragraphs (a) and (b) has been allocated to the purposes indicated in those paragraphs, as well as the cases in which temporary exemption shall be granted under paragraph (c), their conditions and the exemption periods, shall be determined and put into effect by Presidential decision.
Exclusion from land tax:
MADDE 15
(Değişik: 17/7/1972 - 1610/8 md.)
Aşağıda yazılı arazi geçici olarak Arazi Vergisinden muaftır.
a) Özel kanunlarına göre Devlet ormanları dışında insan emeğiyle yeniden orman haline getirilmek üzere ağaçlandırılan arazi 50 yıl;
b) Toprak ve topoğrafik özellikleri ve erozyon gibi sınırlayıcı faktörler sebebiyle kültür bitkilerinin yetişmelerini engelleyen araziden; bataklık, turbiyer, çorak, makilik, çalılık, taşlık ve sair haller dolayısiyle üzerinde tarım yapılamayan sahaların, ıslah tedbirleriyle yeniden tarıma elverişli hale getirilmesinde 10 yıl;
c) Teknik, ekonomik ve ekolojik bakımlardan gerekli şartları haiz olan arazide yeniden fidanla dikim veya aşılama veya yeniden yetiştirme suretiyle ağaçlık, meyvalık, bağ ve bahçe meydana getirilmesinde asgari 2 yıl, azami 15 yıl;
d) Sanayi ve Teknoloji Bakanlığınca, organize sanayi bölgeleri için iktisap olunduğu veya bu bölgelere tahsis edildiği kabul edilen arazi (Sanayici lehine tapudaki tescilin yapılacağı tarihe kadar), Cumhurbaşkanınca serbest bölge ilan edilen arazi (Kullanıcı lehine tapuda tescilin yapılacağı tarihe kadar).
e) (Ek: 15/7/2016-6728/40 md.) Yatırım Teşvik Belgesi kapsamında yapılan yatırımlar için iktisap olunan veya tahsis edilen araziler Yatırım Teşvik Belgesi süresince.
Geçici olarak muaflıktan istifade için arazinin bu maddede yazılı cihetlere tahsis edilmiş olduğunun ilgili vergi dairesine bütçe yılı içinde bildirilmesi şarttır. Muafiyetler, arazinin tayin olunan cihetlere tahsis edildiği yılı takibeden bütçe yılından başlar. Bütçe yılı içinde bildirim yapılmazsa muafiyet, bildirimin yapıldığı yılı takibeden bütçe yılından muteber olur. Bu takdirde bildirimin yapıldığı bütçe yılının sonuna kadar geçen yıllara ait muafiyet hakkı düşer.
(a) ve (b) fıkralarında yazılı muafiyet konusu arazinin bu fıkralarda gösterilen cihetlere tahsis edilmiş olup olmadığının şartları ile (c) fıkrasına göre geçici muafiyet verilecek haller, bunların şartları ve muafiyet süreleri Cumhurbaşkanı kararı ile belli edilir ve yürürlüğe konulur.
Arazi vergisinde istisna:
Amended: 21/1/1982, Law No. 2587, Art. 5
Amended first paragraph: 4/12/1985, Law No. 3239, Art. 105 An amount of 10,000 Turkish Lira of the total tax value of the land (excluding building plots) of taxpayers located within a municipality and within the boundaries of the adjacent area of that municipality shall be excluded from the Land Tax. The President of the Republic is authorised to increase this amount up to threefold.
In the application of this provision, the values of the land belonging to the taxpayer, the spouse and the children under parental custody shall be taken into account collectively.
The exclusion set out in this Article shall be applied to land held in shares by taking into account the share amounts of the taxpayers separately.
Chapter Three
Tax Base and Rate
Tax base:
MADDE 16
(Değişik: 21/1/1982 - 2587/5 md.)
(Değişik birinci fıkra: 4/12/1985 - 3239/105 md.) Mükelleflerin bir belediye ve bu belediyenin mücavir alan sınırları içinde bulunan arazisinin (arsalar hariç) toplam vergi değerinin 10.000 Türk Lirası Arazi Vergisinden müstesnadır. Bu miktarı üç misline kadar artırmaya Cumhurbaşkanı yetkilidir.
Bu hükmün tatbikatında mükellef ile eş ve velayet altındaki çocuklara ait arazi değerleri toplu olarak nazara alınır.
Bu maddede yazılı istisna, hisseli arazide mükelleflerin hisse miktarları ayrı ayrı nazara alınmak suretiyle uygulanır.
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
Matrah ve Nispet
Matrah:
The tax base of the Land Tax is the tax value of the land determined in accordance with the provisions of this Law.
Second and third paragraphs repealed: 17/7/1972, Law No. 1610, Art. 10
Rate:
MADDE 17
Arazi Vergisinin matrahı arazinin bu kanun hükümlerine göre tespit olunan vergi değeridir.
(İkinci ve üçüncü fıkralar Mülga: 17/7/1972 - 1610/10 md.)
Nispet:
Amended: 8/1/2002, Law No. 4736, Art. 4
The rate of the land tax is one per thousand, and three per thousand for building plots. These rates shall be applied with a 100% increase within the boundaries and adjacent areas of metropolitan municipalities to which Law No. 5216 applies. The President of the Republic is authorised to reduce the tax rates by up to one half or to increase them up to threefold.
Commencement and termination of tax liability:
MADDE 18
(Değişik: 8/1/2002-4736/4 md.)
Arazi vergisinin oranı binde bir, arsalarda ise binde üçtür. Bu oranlar, 5216 sayılı Kanunun uygulandığı büyük şehir belediye sınırları ve mücavir alanlar içinde % 100 artırımlı uygulanır. Cumhurbaşkanı, vergi oranlarını yarısına kadar indirmeye veya üç katına kadar artırmaya yetkilidir.
Mükellefiyetin başlaması ve bitmesi:
Amended: 19/7/1972, Law No. 1610, Art. 12
Land tax liability, in respect of:
a) upon the occurrence of the causes modifying the tax value set out in paragraphs (1) to (7) of Article 33, the date on which these changes occurred, and in the case set out in paragraph (8) of the same Article, the date on which the assessment procedure was carried out in connection with that situation,
b) in the assessment procedures carried out once every four years, the date on which the assessment procedure was carried out,
c) the date on which the exemption lapsed,
shall commence from the following budget year.
In respect of land which acquires the conditions for exemption while being subject to tax, liability shall end as from the instalment following the date on which this event occurred.
The tax on land the disposal of which has been prohibited on the basis of authority granted by laws shall not be collected, upon notification of the matter to the tax office by the taxpayers or its ex officio determination by the tax office, from the instalments following the date of prohibition for as long as these circumstances continue.
Taxes relating to the plots of buildings burned or destroyed due to natural disasters such as earthquake, flood or fire shall not be collected for a period of two years from the budget year following the dates on which these events occurred.
The Land Tax liability of a plot on which a building is constructed shall end as from the budget year following the year in which construction is completed.
Chapter Four
Assessment and Accrual of the Tax
Principle of declaration:
MADDE 19
(Değişik: 19/7/1972 - 1610/12 md.)
Arazi vergisi mükellefiyeti;
a) 33 üncü maddenin (1) ilâ (7) numaralı fıkralarında yazılı vergi değerini tadil eden sebeplerin doğması halinde bu değişikliklerin vuku bulduğu tarihi, aynı maddenin (8) numaralı fıkrasında yazılı halde ise bu duruma bağlı olarak takdir işleminin yapıldığı tarihi,
b) Dört yılda bir yapılan takdir işlemlerinde takdir işleminin yapıldığı tarihi,
c) Muafiyetin sukut ettiği tarihi,
Takip eden bütçe yılından itibaren başlar.
Vergiye tabi iken muaflık şartlarını kazanan araziden dolayı mükellefiyet, bu olayın vukubulduğu tarihi takibeden taksitten itibaren sona erer.
Kanunların verdiği yetkiye dayanılarak tasarrufu yasak edilen arazinin vergisi, mükelleflerce keyfiyetin vergi dairesine bildirilmesi veya vergi dairesince re'sen tespit edilmesi üzerine yasaklama tarihini izliyen taksitlerden itibaren bu hallerin devam ettiği sürece alınmaz.
Deprem, su basması, yangın gibi tabii afetler sebebiyle yanan, yıkılan binaların arsalarına ait vergiler, bu olayların vukua geldiği tarihleri takibeden bütçe yılından itibaren iki yıl süre ile alınmaz.
Üzerine bina yapılan arsanın Arazi Vergisi mükellefiyeti, inşaatın bittiği yılı takipeden bütçe yılından itibaren sona erer.
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
Verginin Tarh ve Tahakkuku
Beyan esası:
Repealed: 3/4/2002, Law No. 4751, Art. 2
Assessment and accrual of the tax:
MADDE 20
(Mülga: 3/4/2002-4751/2 md.)
Verginin tarh ve tahakkuku:
Amended: 3/4/2002, Law No. 4751, Art. 2
The land tax shall be assessed by the relevant municipality;
a) in the months of January and February of the year following the year in which the assessment procedures, carried out once every four years, were performed,
b) in cases where a notification must be submitted due to the causes modifying the tax value set out in paragraphs (1) to (7) of Article 33, within the month of January of the year following the budget year in which the causes modifying the tax value occurred, and, where the cause modifying the tax value occurred within the last three months of the budget year and the notification was submitted in the year following the budget year in which that cause occurred, on the date on which the notification was submitted,
c) in the cases set out in paragraph (8) of Article 33, in the months of January and February of the year following the budget year in which the assessment procedures were carried out,
annually, on the basis of the tax value calculated pursuant to Article 29. If the notification has been sent by post, the tax shall be assessed within seven days following the last day of the period for submitting the notification. Taxes assessed in this manner shall be deemed to have accrued on the date of assessment and shall be notified to the taxpayer in writing.
In the years following the assessment and accrual made, the land tax calculated on the tax value determined pursuant to Article 29 shall be deemed to have accrued for that year as from the beginning of each budget year.
Where there is more than one municipality within the boundaries of a province or district, the municipality authorised to assess the land tax on land located outside municipal and adjacent area boundaries shall be determined by the relevant governors.
Part Three
Provisions Common to the Parts
Chapter One
Principle that exemption and exclusion provisions shall be contained in this Law:
MADDE 21
(Değişik: 3/4/2002-4751/2 md.)
Arazi vergisi, ilgili belediye tarafından;
a) Dört yılda bir defa olmak üzere takdir işlemlerinin yapıldığı yılı takip eden yılın Ocak ve Şubat aylarında,
b) 33 üncü maddenin (1) ilâ (7) numaralı fıkralarında yazılı vergi değerini tadil eden sebeplerle bildirim verilmesi icabeden hallerde, vergi değerini tadil eden sebeplerin meydana geldiği bütçe yılını takip eden yılın Ocak ayı içinde, vergi değerini tadil eden sebep bütçe yılının son üç ayı içinde vuku bulmuş ve bildirim, vergi değerini tadil eden sebebin meydana geldiği bütçe yılını takip eden yılda verilmiş ise bildirimin verildiği tarihte,
c) 33 üncü maddenin (8) numaralı fıkrasında yazılı hallerde, takdir işlemlerinin yapıldığı bütçe yılını takip eden yılın Ocak ve Şubat aylarında,
29 uncu maddeye göre hesaplanan vergi değeri esas alınarak yıllık olarak tarh olunur. Bildirim posta ile gönderilmiş ise vergi, bildirim verme süresinin son gününü takip eden yedi gün içinde tarh olunur. Bu suretle tarh olunan vergiler, tarh edilen tarihte tahakkuk etmiş sayılır ve mükellefe bir yazı ile bildirilir.
Yapılan tarh ve tahakkuku takip eden yıllarda, 29 uncu maddeye göre tespit edilen vergi değeri üzerinden hesaplanan arazi vergisi, her bütçe yılının başından itibaren o yıl için tahakkuk etmiş sayılır.
Bir il veya ilçe sınırları içerisinde birden fazla belediye olması halinde, belediye ve mücavir alan sınırları dışında bulunan araziye ait arazi vergisini tarha yetkili olacak belediye, ilgili valiler tarafından belirlenir.
ÜÇÜNCÜ KISIM
Kısımlar Arasında Müşterek Hükümler
BİRİNCİ BÖLÜM
Muaflık ve istisna hükümlerinin bu kanunda yer alması esası:
Amended: 17/7/1972, Law No. 1610, Art. 14
Provisions on exemptions and exclusions relating to the Building and Land Taxes shall be regulated by way of additions to or amendments of this Law.
Submission of notification and time limit:
MADDE 22
(Değişik : 17/7/1972 - 1610/14 md.)
Bina ve Arazi Vergileri ile ilgili muaflık ve istisna hükümleri bu kanuna eklenmek veya bu kanunda değişiklik yapılmak suretiyle düzenlenir.
Bildirim verme ve süresi:
Amended: 3/4/2002, Law No. 4751, Art. 2
Where the causes modifying the tax value set out in Article 33 of this Law (excluding paragraph 8) exist (including the case of benefiting from temporary or permanent exemption), it is mandatory to submit a real estate tax notification. No notification shall be submitted for land belonging to the State.
Notifications shall be submitted;
a) for newly constructed buildings, within the budget year in which construction was completed or, if partially put into use before completion of construction, within the budget year in which use of each part commenced,
b) upon the occurrence of the causes modifying the tax value set out in Article 33 of this Law (excluding paragraph 8), within the budget year in which the change occurred,
to the relevant municipality of the place where the real estate is located.
If the cases set out in the above paragraphs occur within the last three months of the budget year, the notification shall be submitted within three months from the date on which the event occurred. In joint ownership (elbirliği mülkiyeti), taxpayers may submit a jointly signed notification or may submit notifications individually. In the case of ownership in shares, the notification shall be submitted individually.
Where notifications are submitted individually in joint ownership, assessment and accrual shall be made separately according to the number of shareholders on the basis of the tax value of the immovable.
The form and content of notifications shall be determined by the Ministry of Finance.
Form and content of tax returns:
MADDE 23
(Değişik: 3/4/2002-4751/2 md.)
Bu Kanunun 33 üncü maddesinde (8 numaralı fıkra hariç) yazılı vergi değerini tadil eden nedenlerin bulunması halinde (geçici ve daimi muafiyetten faydalanılması hali dahil) emlâk vergisi bildirimi verilmesi zorunludur. Devlete ait arazi için bildirim verilmez.
Bildirimler;
a) Yeni inşa edilen binalar için, inşaatın sona erdiği veya inşaatın sona ermesinden evvel kısmen kullanılmaya başlanmış ise her kısmın kullanılmasına başlandığı bütçe yılı içerisinde,
b) Bu Kanunun 33 üncü maddesinde (8 numaralı fıkra hariç) yazılı vergi değerini tadil eden sebeplerin doğması halinde, değişikliğin vuku bulduğu bütçe yılı içerisinde,
Emlâkın bulunduğu yerdeki ilgili belediyeye verilir.
Yukarıdaki fıkralarda yazılı haller bütçe yılının son üç ayı içinde vuku bulduğu takdirde bildirim, olayın vuku bulduğu tarihten itibaren üç ay içinde verilir. Elbirliği mülkiyetinde mükellefler müşterek imzalı bir bildirim verebilecekleri gibi, münferiden de bildirim verebilirler. Paylı mülkiyet halinde ise bildirim münferiden verilir.
Elbirliği mülkiyetinde münferiden bildirim verildiği takdirde, gayrimenkule ait vergi değeri üzerinden hissedarların adedine göre ayrı ayrı tarh ve tahakkuk yapılır.
Bildirimlerin şekli ve kapsamı Maliye Bakanlığınca belirlenir.
Beyannamelerin şekli ve muhtevası:
Repealed: 7/3/2002, Law No. 4751, Art. 7
Declarations to be made in villages:
MADDE 24
(Mülga: 7/3/2002-4751/7 md.)
Köylerde yapılacak beyan:
Repealed: 7/3/2002, Law No. 4746, Art. 7
Duties of the village headman and the council of elders:
MADDE 25
(Mülga: 7/3/2002-4746/7 md.)
Muhtar ve ihtiyar kurulunun görevleri:
Repealed: 3/4/2002, Law No. 4751, Art. 7
Submission of tax returns within additional periods:
MADDE 26
(Mülga: 3/4/2002-4751/7 md.)
Ek süreler içinde beyanname verilmesi:
Repealed: 3/4/2002, Law No. 4751, Art. 7
Submission of tax returns in joint ownership and co-ownership:
MADDE 27
(Mülga: 3/4/2002-4751/7 md.)
İştirak halinde ve müşterek mülkiyette beyanname verilmesi:
Repealed: 3/4/2002, Law No. 4751, Art. 7
Tax value:
MADDE 28
(Mülga: 3/4/2002-4751/7 md.)
Vergi değeri:
Amended: 7/3/2002, Law No. 4751, Art. 2
The tax value;
a) for building plots and land, according to the unit values assessed by the valuation commissions pursuant to the provisions of Tax Procedure Law No. 213 on the determination of unit values at minimum level, for building plots in each neighbourhood and, for unparcelled land deemed to be a building plot, in each village, by avenue, street or zones differing in value (in tourist areas, the map sheets, blocks or parcels differing in respect of avenue, street or value, to be determined by the relevant governors), and for land, in each province or district, by type of land (dry, lowland, irrigated),
b) for buildings, on the basis of the normal construction costs per square metre of buildings to be jointly determined and announced by the Ministries of Finance and of Public Works and Settlement, and of the value of the building plot or plot share to be found according to the principles set out in subparagraph (a), by making use of the provisions of the regulation prepared pursuant to Article 31,
is the amount so calculated.
From the year following the year in which liability commences, the tax value shall be found each year by increasing the tax value of the previous year by the revaluation rate determined for the same year pursuant to the provisions of Tax Procedure Law No. 213.
In calculating the tax value in cases where liability must be established pursuant to Article 33 (excluding paragraph 8), the unit values of building plots and land determined pursuant to paragraph (b) of repeated Article 49 of Tax Procedure Law No. 213 shall be taken into account, starting from the second year following the year in which the assessment procedure was carried out, by increasing each year the unit value of the previous year by the revaluation rate determined for the same year pursuant to the provisions of Tax Procedure Law No. 213.
Amended fourth paragraph: 16/6/2009, Law No. 5904, Art. 33 Fractions of up to one thousand lira in the calculation of the tax value, and of up to one lira in the calculation of the tax, shall be disregarded.
The President of the Republic is authorised to reduce the rate of increase specified in this Article down to zero (…). The President of the Republic may also exercise this authority by determining different rates for the groups of municipalities determined pursuant to Article 95 of Municipal Revenues Law No. 2464.
Payment period:
MADDE 29
(Değişik: 7/3/2002-4751/2 md.)
Vergi değeri;
a) Arsa ve araziler için, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun asgari ölçüde birim değer tespitine ilişkin hükümlerine göre takdir komisyonlarınca arsalar için her mahalle ve arsa sayılacak parsellenmemiş arazide her köy için cadde, sokak veya değer bakımından farklı bölgeler (turistik bölgelerdeki cadde, sokak veya değer bakımından farklı olanlar ilgili valilerce tespit edilecek pafta, ada veya parseller), arazide her il veya ilçe için arazinin cinsi (kıraç, taban, sulak) itibarıyla takdir olunan birim değerlere göre,
b) Binalar için, Maliye ve Bayındırlık ve İskan bakanlıklarınca müştereken tespit ve ilân edilecek bina metrekare normal inşaat maliyetleri ile (a) bendinde belirtilen esaslara göre bulunacak arsa veya arsa payı değeri esas alınarak 31 inci madde uyarınca hazırlanmış bulunan yönetmelik hükümlerinden yararlanılmak suretiyle,
Hesaplanan bedeldir.
Vergi değeri, mükellefiyetin başlangıç yılını takip eden yıldan itibaren her yıl, bir önceki yıl vergi değerinin 213 sayılı Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca aynı yıl için tespit edilen yeniden değerleme oranında artırılması suretiyle bulunur.
33 üncü maddeye (8 numaralı fıkra hariç) göre mükellefiyet tesisi gereken hallerde vergi değerinin hesaplanmasında, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 49 uncu maddesinin (b) fıkrasına göre belirlenen arsa ve arazi birim değerleri, takdir işleminin yapıldığı yılı takip eden ikinci yıldan başlamak suretiyle her yıl, bir önceki yıl birim değerinin, 213 sayılı Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca aynı yıl için tespit edilen yeniden değerleme oranında artırılması suretiyle dikkate alınır.
(Değişik dördüncü fıkra: 16/6/2009-5904/33 md.) Vergi değerinin hesabında bin liraya, verginin hesaplanmasında ise bir liraya kadar olan kesirler dikkate alınmaz.
Cumhurbaşkanı, bu maddede belirtilen artış oranını sıfıra kadar indirmeye (…) yetkilidir. Cumhurbaşkanı bu yetkisini, 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanununun 95 inci maddesi uyarınca belirlenen belediye grupları itibarıyla farklı oranlar tespit etmek suretiyle de kullanabilir.
Ödeme süresi:
Amended: 17/7/1972, Law No. 1610, Art. 20
The Real Estate Tax shall be paid in two equal instalments, the first instalment in the months of March, April and May and the second instalment within the month of November.
Second paragraph repealed: 4/12/1985, Law No. 3239, Art. 141
The Ministry of Finance may change the payment months according to the characteristics of the regions.
The tax on buildings, building plots and land the disposal of which is restricted by laws or by other legislation establishing public order shall be collected at the rate of 1/10 for as long as the restriction continues. The provisions of Articles 9 and 19 are reserved.
Where the restriction is lifted, the tax on the real estate shall be paid on the entire tax value from the budget year following the date of lifting.
In the event of the sale or expropriation of the building, building plot or land, or its transfer and assignment to others by way of donation, those portions of the 9/10 of the tax deferred during the continuation of the restriction which have not become time-barred for collection shall become due and payable.
Amended: 8/12/1980, Law No. 2350, Art. 7 What the restrictions imposed by law and other legislation are, their duration and documentation, and the duties and responsibilities of the public bodies imposing restrictions shall be regulated by a regulation to be prepared by the Ministry of Finance after obtaining the opinions of the Ministries of National Education and of Environment and Urbanisation.
Amended eighth paragraph: 9/6/2021, Law No. 7327, Art. 14 Land registry directorates shall query electronically, through the system provided by the relevant municipality, the real estate tax value taken into account in the base of the title deed and cadastre fee and the real estate tax debt in the transfer and conveyance of buildings and land. Except for cases of inheritance, court decision, compulsory enforcement and expropriation and other cases provided for in special laws, the transfer and conveyance of buildings and land with a real estate tax debt shall not be carried out. Land registry directorates shall notify the relevant municipalities electronically of the transfer and conveyance transaction by the evening of the 15th day of the month following the month in which the transaction was carried out.
Procedure to be carried out by the tax office:
MADDE 30
(Değişik: 17/7/1972 - 1610/20 md.)
Emlak Vergisi birinci taksidi Mart, Nisan ve Mayıs aylarında, ikinci taksidi Kasım ayı içinde olmak üzere iki eşit taksitte ödenir.
(Mülga ikinci fıkra: 4/12/1985 - 3239/141 md.)
Maliye Bakanlığı ödeme aylarını, bölgelerin özelliklerine göre değiştirebilir.
Kanunlar veya diğer kamu düzeni koyan mevzuatla tasarrufu kısıtlanan bina arsa ve arazinin vergisi, kısıtlamanın devam ettiği sürece 1/10 oranında tahsil olunur. 9 ve 19 uncu madde hükümleri saklıdır.
Kısıtlamanın kaldırılması halinde, kaldırılma tarihini takibeden bütçe yılından itibaren emlakin vergisi, tüm vergi değeri üzerinden ödenir.
Kısıtlamanın devam ettiğı sürede tecil edilen verginin 9/10 u bina, arsa veya arazinin satılması, istimlaki veya hibe yoluyla ahara devir ve temliki halinde, tahsilat zamanaşımına uğramamış olanları muaccel hale gelir.
(Değişik: 8/12/1980 - 2350/7 md.) Kanunla ve diğer mevzuatla yapılan kısıtlamaların neler olduğu, süresi, tevsiki ve kısıtlama koyan kamu organlarının görevleri ve sorumlulukları Maliye Bakanlığınca, Milli Eğitim, Çevre ve Şehircilik Bakanlıklarının mütalaaları alınarak hazırlanacak bir yönetmelikle tanzim olunur.
(Değişik sekizinci fıkra: 9/6/2021-7327/14 md.) Tapu müdürlükleri, bina ve arazinin devir ve ferağında tapu ve kadastro harcının matrahında dikkate alınan emlak vergi değeri ile emlak vergisi borcunu ilgili belediyesi tarafından sağlanan sistem üzerinden elektronik ortamda sorgular. Miras, mahkeme kararı, cebrî icra, kamulaştırma hâlleri ile özel kanunlarda öngörülen diğer hâller hariç emlak vergisi borcu bulunan bina ve arazinin devir ve ferağı yapılmaz. Tapu müdürlükleri devir ve ferağ işlemini, işlemin yapıldığı ayı takip eden ayın 15’inci günü akşamına kadar ilgili belediyelere elektronik ortamda bildirir.
Vergi dairesince yapılacak işlem:
Amended: 17/7/1972, Law No. 1610, Art. 21
First paragraph repealed: 4/12/1985, Law No. 3239, Art. 141
The norms such as market value, cost value, rent or annual production value to be taken into account in the assessment of tax values according to the natural, economic and regional conditions of cities and villages, the procedures and principles to be complied with, and the information to be requested from taxpayers and third parties shall be set out in the regulation issued by the President of the Republic.
Third and fourth paragraphs repealed: 4/12/1985, Law No. 3239, Art. 141
Procedures to be carried out where no notification is submitted:
MADDE 31
(Değişik: 17/7/1972 - 1610/21 md.)
(Birinci fıkra Mülga: 4/12/1985 - 3239/141 md.)
Vergi değerlerinin takdirinde şehir ve köylerin tabii, iktisadi ve bölgesel şartlarına göre nazara alınacak piyasa bedeli, maliyet bedeli, kira veya yıllık istihsal değeri gibi normlar ile uyulacak usul ve esaslar, mükelleflerden ve üçüncü şahıslardan istenecek bilgiler Cumhurbaşkanınca çıkarılan yönetmelikte belirtilir.
(Üçüncü ve dördüncü fıkralar Mülga: 4/12/1985 - 3239/141 md.)
Bildirim verilmemesi halinde yapılacak işlemler:
Amended: 3/4/2002, Law No. 4751, Art. 2
If the notification is not submitted in due time, the tax shall be assessed by the administration. In assessment by the administration, the tax value for each year shall be calculated taking into account the provision of Article 29.
Causes modifying the tax value:
MADDE 32
(Değişik: 3/4/2002-4751/2 md.)
Bildirimin süresinde verilmemesi halinde, vergi idarece tarh edilir. İdarece tarhiyatta her yıla ilişkin vergi değeri, 29 uncu madde hükmü dikkate alınarak hesaplanır.
Vergi değerini tadil eden sebepler:
The causes modifying the tax value are set out below:
1. Construction of a new building (making additions to existing buildings or installing elevator or central heating systems shall be deemed new construction.)
2. Amended: 17/7/1972, Law No. 1610, Art. 23 The total or partial ruin of a building by burning, collapse or other causes, or the partial or total removal of the elevator or central heating installations existing in the building;
3. The total change of the manner of use of a building, or the conversion of part of the premises of a building intended for residence into premises intended for the conduct of trade and crafts such as shops, stores and warehouses, (In the application of this provision, each flat of an apartment building shall be deemed a building, and the modifying cause shall be valid only for the flat whose manner of use has been wholly or partially changed.)
4. A change in the condition and character of land:
a) Planting land with saplings or afforesting it, or turning it into a vineyard;
b) Land with saplings, trees or vine stocks being turned into, or becoming, a field;
c) Cultivated land becoming unsuitable for agriculture due to a natural disaster or defect or for other reasons.
d) Uncultivated land being made suitable for agriculture,
e) Land being turned into building plots by parcelling.
5. Land in the position of an integral part of a building ceasing to be such, or land or a building plot becoming an integral part of a building.
6. The partition or subdivision of a building or land, or a change of its taxpayer (expropriation of part of the land shall also be deemed subdivision.)
7. The merging of several lands and building plots into a single land or building plot, or the combining of all the shares of a building divided into several shares.
8. Added: 17/7/1972, Law No. 1610, Art. 23 An increase or decrease exceeding 25% in the values of buildings or land, on a permanent basis, throughout the whole of a city, town or village for any reason;
Last paragraph repealed: 17/7/1972, Law No. 1610, Art. 23
MADDE 33
Vergi değerini tadil eden sebepler aşağıda gösterilmiştir:
1. Yeni bina inşa edilmesi (Mevcut binalara ilaveler yapılması veya asansör veya kalorifer tesisleri konulması yeni inşaat hükmündedir.)
2. (Değişik: 17/7/1972 - 1610/23 md.) Bir binanın yanması, yıkılması suretiyle veya sair sebeplerle tamamen veya kısmen harabolması veya binada mevcut asansör veya kalorifer tesislerinin kısmen veya tamamen kaldırılması;
3. Bir binanın kullanış tarzının tamamen değiştirilmesi veya bir binanın ikamete mahsus mahallerinden bir kısmının dükkan, mağaza, depo gibl ticaret ve sanat icrasına mahsus mahaller haline kalbedilmesi, (Bu hükmün uygulanmasında bir apartmanın her dairesi bir bina sayılır ve tadil sebebi, yalnız kullanış tarzı tamamen veya kısmen değiştirilen daire için geçerli olur.)
4. Arazinin hal ve heyetinde değişiklik olması:
a) Arazinin fidanlandırılması veya ağaçlandırılması, bağ haline getirilmesi;
b) Fidanlı, ağaçlı veya kütüklü bir arazinin tarla haline getirilmesi veya gelmesi;
c) Tarım yapılan bir arazinin tabii bir afet veya arıza sebebiyle veya sair sebepler yüzünden tarıma elverişsiz hale gelmesi.
d) Tarım yapılmıyan bir arazinin tarıma elverişli hale getirilmesi,
e) Arazinin parsellenmek suretiyle arsalar haline getirilmesi.
5. Bir binanın mütemmimi durumunda olan arazinin mütemmimlik durumundan çıkması veya bir arazi ve arsanın bina mütemmimi durumuna girmesi.
6. Bir bina veya arazinin taksim veya ifraz edilmesi veya mükellefinin değişmesi (Araziden bir kısmının istimlak edilmesi de ifraz hükmündedir.)
7. Müteaddit arazi ve arsaların tek bir arazi ve arsa haline getirilmesi veya müteaddit hisselere ayrılmış olan bir binanın bütün hisselerinin birleştirilmesi.
8. (Ek: 17/7/1972-1610/23 md.) Herhangi bir sebep yüzünden bir şehir, kasaba veya köyün tamamında devamlı olmak üzere bina veya arazinin değerlerinde % 25 i aşan oranda artma veya eksiltme olması;
(Son fıkra Mülga: 17/7/1972-1610/23 md.)
Repealed: 8/12/1980, Law No. 2350, Art. 6
MADDE 34
(Mülga: 8/12/1980-2350/6 md.)
Repealed: 22/7/1998, Law No. 4369, Art. 82
Miscellaneous Provisions
Assistance in filling in the village value declaration registers:
MADDE 35
(Mülga: 22/7/1998-4369/82 md.)
Çeşitli Hükümler
Köy kıymet beyanı defterlerinin doldurulmasına yardım:
Repealed: 3/4/2002, Law No. 4751, Art. 7
Procedural provisions:
MADDE 36
(Mülga: 3/4/2002-4751/7 md.)
Usul hükümleri:
Amended: 4/12/1985, Law No. 3239, Art. 113
Without prejudice to the provisions of this Law, the provisions of Tax Procedure Law No. 213 and of Law No. 6183 on the Procedure for the Collection of Public Receivables shall apply to the taxes to be collected under this Law.
The term "tax office" used in this Law refers to municipalities.
In the application of this Law, excluding the tax audit authority under the Tax Procedure Law;
1. The municipal revenue branch director or, in places where there is no revenue branch director, the municipal accounting director or, in places where there is no accounting director, the accountant, shall have the capacity and authority of a tax office director.
2. The duties and powers conferred by the Tax Procedure Law on the highest-ranking local finance officer shall be exercised by the mayors.
Shares to be allocated from tax revenue:
MADDE 37
(Değişik: 4/12/1985-3239/113 md.)
Bu Kanun hükümleri saklı kalmak şartıyla, bu Kanuna göre alınacak vergiler hakkında 213 sayılı Vergi Usul Kanunu ile 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun hükümleri uygulanır.
Bu Kanunda geçen "Vergi dairesi" tabiri, belediyeleri ifade eder.
Bu Kanunun uygulanmasında, Vergi Usul Kanununun vergi inceleme yetkisi hariç olmak üzere;
1. Belediye gelir şube müdürü, gelir şube müdürü olmayan yerlerde belediye hesap işleri müdürü, hesap işleri müdürü olmayan yerlerde muhasebeci, vergi dairesi müdürü sıfat ve yetkisini haizdir.
2. Vergi Usul Kanununda mahallin en büyük mal memuruna verilmiş görev ve yetkiler, belediye başkanları tarafından kullanılır.
Vergi hasılatından verilecek paylar:
Repealed: 3/7/2005, Law No. 5393, Art. 85
Distribution of shares:
Repeated Article 38: Added: 4/12/1985, Law No. 3239, Art. 114; Repealed: 7/12/2004, Law No. 5272, Art. 87
Fractions:
MADDE 38
(Mülga: 3/7/2005-5393/85 md.)
Payların dağılımı:
Mükerrer Madde 38 – (Ek: 4/12/1985-3239/114 md.; Mülga: 7/12/2004-5272/87 md.)
Kesirler:
Repealed: 22/7/1998, Law No. 4369, Art. 82
Commencement of the limitation period for building and land taxes:
MADDE 39
(Mülga: 22/7/1998 - 4369/82 md.)
Bina ve arazi vergilerinde zamanaşımı süresinin başlangıcı:
Amended: 8/12/1980, Law No. 2350, Art. 11
The limitation period for the taxes and penalties on buildings and land left outside notification shall commence from the beginning of the year following the date on which the administration learns that such buildings and land have been left outside notification.
Chapter Two
Final Provisions
Repealed provisions:
MADDE 40
(Değişik: 8/12/1980 - 2350/11 md.)
Bildirim dışı kalan bina ve arazinin vergi ve cezalarında zamanaşımı, bu bina ve arazinin bildirim dışı bırakıldığının idarece öğrenildiğı tarihi takip eden yılın başından itibaren başlar.
İKİNCİ BÖLÜM
Son Hükümler
Kaldırılan hükümler:
Amended first paragraph: 20/7/1971, Law No. 1446, Art. 3 The laws listed below and the provisions of other laws that are inconsistent with this Law have been repealed as of 1/3/1972:
1. Buildings Taxes Law No. 1837 dated 4/7/1931 and Laws No. 1996, 2413, 2870, 2898, 4873, 5648, 5649, 6256, 206, 309, 177, 491 and 496, together with their supplements and amendments, and Article 13 of Law No. 1454, paragraph (b) of Article 5 of Law No. 3202 as amended by Law No. 5453, Articles 2, 3 and 4 of Law No. 2871 and Article 31 of Law No. 4040 as amended by Law No. 489, and Article 4 of Law No. 5237 and Article 3 of Law No. 5419,
2. Land Tax Law No. 1833 dated 27/6/1931 and Laws No. 2567, 3585, 3726, 4699, 5650, 6255 and 483, together with their supplements and amendments, and the provision concerning land tax exemption in Article 86 of Law No. 3116 as amended by Law No. 5653, and Article 7 of Law No. 3653,
3. Articles 50, 51, 53 to 62, 77 and 78 of Tax Procedure Law No. 213,
4. Added: 17/7/1972, Law No. 1610, Art. 24; Amended: 25/8/1977, Law No. 2104, Art. 1 The exemption and exclusion provisions of special laws relating to building and land taxes (the exemption and exclusion provisions granted by international agreements concluded pursuant to Law No. 244 dated 31/5/1963 and the exemption provisions granted by Law No. 1606 dated 11/7/1972 are reserved.)
Part Four
Valuable Housing Tax
Subject:
MADDE 41
(Değişik birinci fıkra: 20/7/1971 - 1446/3 md.) Aşağıda yazılı kanunlarla diğer kanunlardaki bu kanuna uymayan hükümler 1/3/1972 tarihinden itibaren yürürlükten kaldırılmıştır:
1. 4/7/1931 tarihli ve 1837 sayılı Bina Vergileri Kanunu ile 1996, 2413, 2870,2898,4873, 5648, 5649, 6256, 206, 309, 177, 491, 496 sayılı Kanunlar ile ek ve tadilleri ve 1454 sayılı Kanunun 13 üncü maddesi ile 3202 sayılı Kanunun 5453 sayılı Kanunla değişik 5 inci maddesinin (b) fıkrası, 2871 sayılı Kanunun 2, 3 ve 4 üncü ve 4040 sayılı Kanunun 489 sayılı Kanunla değişik 31 inci maddeleri ile 5237 sayılı Kanunun 4 üncü ve 5419 Sayılı Kanunun 3 üncü maddeleri,
2. 27/6/1931 tarihli ve 1833 sayılı Arazi Vergisi Kanunu ile 2567,3585, 3726,4699,5650, 6255, 483 sayılı Kanunlar ile ek ve tadilleri ve 3116 sayılı Kanunun 5653 sayılı Kanunla değişik 86 ncı maddesinin arazi vergisi muafiyeti ile ilgili hükmü ve 3653 sayılı Kanunun 7 nci maddesi,
3. 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 50, 51, 53, ila 62, 77 ve 78 inci maddeleri,
4. (Ek: 17/7/1972-1610/24 md.; Değişik: 25/8/1977-2104/1 md.) Özel kanunların bina ve arazi vergilerine ilişkin muaflık ve istisna hükümleri (31/5/1963 tarihli ve 244 sayılı Kanun gereğince yapılan milletlerarası antlaşmalarla tanınan muaflık ve istisna hükümleri ile, 11/7/1972 tarihli ve 1606 sayılı Kanunla tanınan muaflık hükümleri saklıdır.)
DÖRDÜNCÜ KISIM
Değerli Konut Vergisi
Konu:
Added: 5/12/2019, Law No. 7194, Art. 30
Among immovables of a residential nature located within the borders of Türkiye, those whose building tax value determined pursuant to Article 29 exceeds 5,000,000 Turkish lira (17,711,000) shall be subject to the valuable housing tax.
Determination, announcement and finalisation of the values relating to the tax:
MADDE 42
(Ek:5/12/2019-7194/30 md.)
Türkiye sınırları içinde bulunan mesken nitelikli taşınmazlardan 29 uncu maddeye göre belirlenen bina vergi değeri 5.000.000 Türk lirasının (17.711.000) üzerinde olanlar değerli konut vergisine tabidir.
Vergiye ait değerlerin tespiti, ilanı ve kesinleşmesi:
Added: 5/12/2019, Law No. 7194, Art. 31 Repealed: 14/2/2020, Law No. 7221, Art. 17
Tax base and rate:
MADDE 43
(Ek:5/12/2019-7194/31 md.) (Mülga:14/2/2020-7221/17 md.)
Matrah ve nispet:
Added: 5/12/2019, Law No. 7194, Art. 32 Amended: 14/2/2020, Law No. 7221, Art. 18
The tax base is the portion of the building tax value exceeding the amount set out in Article 42.
Immovables of a residential nature subject to the valuable housing tax whose value is:
between TL 5,000,000 (17,711,000) and TL 7,500,000 (26,567,000) (this amount included)
for the portion exceeding TL 5,000,000 (17,711,000) (3 per thousand)
up to TL 10,000,000 (35,425,000) (this amount included), for TL 7,500,000 (26,567,000) thereof
TL 7,500 (26,568), for the excess (6 per thousand)
more than TL 10,000,000 (35,425,000), for TL 10,000,000 (35,425,000) thereof TL 22,500 (79,716),
for the excess (10 per thousand)
shall be taxed at these rates.
In ownership in shares and in joint ownership, the total value of the residential immovable shall be taken as the basis in calculating the tax base.
The amount set out in Article 42 and the lower and upper limits of the values of residential immovables on which the tax rates set out in the second paragraph are based shall be increased each year by one half of the revaluation rate determined for the previous year pursuant to the provisions of Tax Procedure Law No. 213. Fractions of up to 1,000 Turkish lira of the amounts so calculated shall be disregarded.
The President of the Republic is authorised to increase the rate of increase equal to one half of the revaluation rate, specified in the fourth paragraph, up to the revaluation rate.
Tax liability:
MADDE 44
(Ek:5/12/2019-7194/32 md.) (Değişik:14/2/2020-7221/18 md.)
Verginin matrahı, bina vergi değerinin 42 nci maddede yer alan tutarı aşan kısmıdır.
Değerli konut vergisine tabi mesken nitelikli taşınmazlardan değeri;
5.000.000 (17.711.000) TL ile 7.500.000 (26.567.000) TL arasında olanlar (bu tutar dahil)
5.000.000 (17.711.000) TL’yi aşan kısmı için (Binde 3)
10.000.000 (35.425.000) TL’ye kadar olanlar (bu tutar dahil) 7.500.000 (26.567.000) TL’si için
7.500 (26.568) TL, fazlası için (Binde 6)
10.000.000 (35.425.000) TL’den fazla olanlar 10.000.000 (35.425.000) TL’si için 22.500 (79.716) TL,
fazlası için (Binde 10)
oranında vergilendirilir.
Paylı mülkiyette ve elbirliği mülkiyette, matrahın hesabında mesken nitelikli taşınmazın toplam değeri esas alınır.
42 nci maddede yer alan tutar ile ikinci fıkrada yer alan vergi oranlarına esas mesken nitelikli taşınmaz değerlerinin alt ve üst sınırları her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak 213 sayılı Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre belirlenen yeniden değerleme oranının yarısı nispetinde artırılır. Bu şekilde hesaplanan tutarların 1.000 Türk lirasına kadar olan kesirleri dikkate alınmaz.
Cumhurbaşkanı, dördüncü fıkrada belirtilen yeniden değerleme oranının yarısı nispetindeki artış oranını yeniden değerleme oranına kadar artırmaya yetkilidir.
Mükellefiyet:
Added: 5/12/2019, Law No. 7194, Art. 33
The valuable residence tax shall be paid by the owner of immovable property of a residential nature, or, if any, by the holder of the usufruct right, or, where neither exists, by those who dispose of the immovable property of a residential nature as if they were its owner.
Those who own an immovable property of a residential nature in shared ownership shall be taxpayers in proportion to their shares. In joint ownership, the owners shall be jointly and severally liable for the tax.
Liability for the valuable residence tax, in respect of:
a) the date on which the building tax value of the immovable property of a residential nature exceeds the amount specified in Article 42,
b) where the reasons that modify the tax value set out in paragraphs (1) to (7) of Article 33 arise, the date on which those changes occur,
c) the date on which the exemption lapses.
shall commence as of the year following the relevant date.
In respect of immovable properties of a residential nature that burn down, are demolished, become entirely unusable, or, while subject to the tax, come to satisfy the conditions for exemption, liability shall end as of the instalment following the date on which these events occur.
Exemptions:
MADDE 45
(Ek: 5/12/2019-7194/33 md.)
Değerli konut vergisini mesken nitelikli taşınmazların maliki, varsa intifa hakkı sahibi, her ikisi de yoksa mesken nitelikli taşınmaza malik gibi tasarruf edenler öder.
Bir mesken nitelikli taşınmaza paylı mülkiyet hâlinde malik olanlar, hisseleri oranında mükelleftirler. Elbirliği mülkiyette malikler vergiden müteselsilen sorumlu olurlar.
Değerli konut vergisi mükellefiyeti;
a) Mesken nitelikli taşınmazın bina vergi değerinin 42 nci maddede belirtilen tutarı aştığı tarihi,
b) 33 üncü maddenin (1) ila (7) numaralı fıkralarında yazılı vergi değerini tadil eden sebeplerin doğması hâlinde bu değişikliklerin vuku bulduğu tarihi,
c) Muafiyetin sukut ettiği tarihi,
takip eden yıldan itibaren başlar.
Yanan, yıkılan, tamamen kullanılmaz hâle gelen veya vergiye tabi iken muaflık şartlarını kazanan mesken nitelikli taşınmazlardan dolayı mükellefiyet, bu olayların vuku bulduğu tarihi takip eden taksitten itibaren sona erer.
Muaflıklar:
Added: 5/12/2019, Law No. 7194, Art. 34
The following immovable properties of a residential nature shall be exempt from the valuable residence tax:
a) Immovable properties of a residential nature owned by, or subject to a usufruct right held by, general and special budget administrations, municipalities, universities and the Housing Development Administration (Toplu Konut İdaresi Başkanlığı).
b) Amended: 14/2/2020, Law No. 7221, Art. 16 The single immovable property of a residential nature of persons who have only one immovable property of a residential nature within the borders of Türkiye, and, for persons who have more than one immovable property of a residential nature, their single immovable property of a residential nature having the lowest value among those falling within the scope of the valuable residence tax (including where a usufruct right is held) (This provision shall also apply, with respect to the part pertaining to their shares, where the said persons own a single residence by way of a share.).
c) Immovable properties of a residential nature belonging to foreign states and used as embassies and consulates, immovable properties of a residential nature reserved for the residence of ambassadors, and their annexes (on condition of reciprocity), and immovable properties of a residential nature belonging to international organisations headquartered in Türkiye and to the representative offices in Türkiye of international organisations.
ç) Newly constructed immovable properties of a residential nature registered in the enterprises of persons whose principal field of activity is the construction of buildings and which have not yet been subject to a first sale, transfer or assignment (including immovable properties of a residential nature remaining with the contractor who has undertaken the construction work under the contract in construction works carried out in return for land) (excluding cases where such immovable properties are leased or otherwise used).
Declaration of the tax, payment period and place of payment:
MADDE 46
(Ek: 5/12/2019-7194/34 md.)
Aşağıda yazılı mesken nitelikli taşınmazlar, değerli konut vergisinden muaftır:
a) Genel ve özel bütçeli idarelerin, belediyelerin, üniversitelerin ve Toplu Konut İdaresi Başkanlığının maliki veya intifa hakkına sahip olduğu mesken nitelikli taşınmazlar.
b) (Değişik: 14/2/2020-7221/16 md.) Türkiye sınırları içinde mesken nitelikli tek taşınmazı olanlar ile birden fazla mesken nitelikli taşınmazı bulunanların, değerli konut vergisi konusuna giren en düşük değerli mesken nitelikli tek taşınmazı (intifa hakkına sahip olunması hâli dâhil) (Bu hüküm, belirtilen kişilerin tek meskene hisse ile sahip olmaları hâlinde hisselerine ait kısım hakkında da uygulanır.).
c) Yabancı devletlere ait olup elçilik ve konsolosluk olarak kullanılan mesken nitelikli taşınmazlar ile elçilerin ikametine mahsus mesken nitelikli taşınmazlar ve bunların müştemilatı (karşılıklı olmak şartıyla) ve merkezi Türkiye’de bulunan milletlerarası kuruluşlara, milletlerarası kuruluşların Türkiye’deki temsilciliklerine ait mesken nitelikli taşınmazlar.
ç) Esas faaliyet konusu bina inşası olanların işletmelerine kayıtlı bulunan ve henüz ilk satışa, devir ve temlike konu edilmemiş yeni inşa edilen mesken nitelikli taşınmazlar (arsa karşılığı inşaat işlerinde sözleşme gereği taahhüt işini üstlenen müteahhide kalan mesken nitelikli taşınmazlar dâhil) (bu taşınmazların kiraya verilmesi veya sair surette kullanılması hâlleri hariç).
Verginin beyanı, ödeme süresi ve ödeme yeri:
Added: 5/12/2019, Law No. 7194, Art. 35
The building tax value (…) of the immovable property of a residential nature shall be declared by the taxpayer, together with the related supporting documents, by way of a tax return to the competent tax office attached to the Revenue Administration (Gelir İdaresi Başkanlığı) in the place where the immovable property of a residential nature is located, by the end of the 20th day of February of the year following the year (…) in which the value of the immovable property of a residential nature exceeds the amount specified in Article 42, and the tax shall be assessed and accrued annually by the competent tax office. For subsequent years, a tax return shall be submitted annually by the taxpayer in the same manner, and the tax shall be assessed and accrued by the relevant tax office.
In joint ownership, taxpayers may submit a joint tax return or may submit tax returns individually. In the case of shared ownership, tax returns shall be submitted individually.
The tax assessed and accrued by the tax office shall be paid in two equal instalments by the end of February and August of the relevant year.
Where a situation requiring the commencement of liability arises during the year, the taxpayer shall submit a tax return to the relevant tax office within the period for submitting tax returns of the following year.
The provisions of the second and third paragraphs of Article 37 of this Law shall not apply with respect to the valuable residence tax.
Revenue from the valuable residence tax:
MADDE 47
(Ek: 5/12/2019-7194/35 md.)
Mükellef tarafından, mesken nitelikli taşınmaza ilişkin bina vergi değeri (…), buna ait vesikalarla, mesken nitelikli taşınmazın bulunduğu yerdeki Gelir İdaresi Başkanlığına bağlı yetkili vergi dairesine, mesken nitelikli taşınmazın değerinin 42 nci maddede belirtilen tutarı aştığı (…)46 yılı takip eden yılın şubat ayının 20 nci günü sonuna kadar beyanname ile beyan edilir ve vergi, yetkili vergi dairesince yıllık olarak tarh ve tahakkuk olunur. Müteakip yıllar için mükellef tarafından aynı şekilde yıllık olarak beyanname verilir ve vergi ilgili vergi dairesince tarh ve tahakkuk olunur.
Elbirliği mülkiyetinde mükellefler müşterek beyanname verebilecekleri gibi, münferiden de beyanname verebilirler. Paylı mülkiyet hâlinde ise beyanname münferiden verilir.
Vergi dairesi tarafından tarh ve tahakkuk ettirilen vergi, ilgili yılın şubat ve ağustos aylarının sonuna kadar iki eşit taksitte ödenir.
Yıl içerisinde mükellefiyetin başlamasını gerektirecek durumun meydana gelmesi hâlinde, mükellef tarafından takip eden yılın beyanname verme süresi içerisinde ilgili vergi dairesine beyanname verilir.
Bu Kanunun 37 nci maddesinin ikinci ve üçüncü fıkrası hükümleri, değerli konut vergisi bakımından uygulanmaz.
Değerli konut vergisi hasılatı:
Added: 5/12/2019, Law No. 7194, Art. 36
The valuable residence tax collected shall be recorded as general budget revenue and shall not be taken into account in calculating the shares to be allocated to local administrations under Law No. 5779 of 2/7/2008 on the Allocation of Shares from General Budget Tax Revenues to Special Provincial Administrations and Municipalities and under other laws.
Authority:
MADDE 48
(Ek: 5/12/2019-7194/36 md.)
Tahsil edilen değerli konut vergisi, genel bütçe geliri olarak kaydedilir ve 2/7/2008 tarihli ve 5779 sayılı İl Özel İdarelerine ve Belediyelere Genel Bütçe Vergi Gelirlerinden Pay Verilmesi Hakkında Kanun ile diğer kanunlara göre mahalli idarelere verilecek payların hesabında dikkate alınmaz.
Yetki:
Added: 5/12/2019, Law No. 7194, Art. 37
The Ministry of Treasury and Finance shall be authorised to determine the procedures and principles concerning the application of this tax, to determine the documents to be required in applying the exemptions, to extend the periods for submitting tax returns and for payment set out in Article 47 by up to three months, to determine the competent tax office to which the tax return shall be submitted and the form, content and annexes of the tax return, and to have the tax accrued without requiring a tax return.
MADDE 49
(Ek: 5/12/2019-7194/37 md.)
Bu verginin uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye, muafiyetlerin uygulanmasında aranacak belgeleri tespit etmeye, 47 nci maddede yer alan beyanname verme ve ödeme sürelerini üç aya kadar uzatmaya, beyannamenin verileceği yetkili vergi dairesini, beyannamenin şekil, içerik ve eklerini belirlemeye ve verginin beyanname aranmaksızın tahakkuk ettirilmesine Hazine ve Maliye Bakanlığı yetkilidir.
Added: 4/12/1985, Law No. 3239, Art. 115
Foreign consultancy services relating to taxes, duties, fees and shares collected by local administrations shall be carried out by the Ministry of Finance and Customs. The procedures and principles concerning the carrying out of these services shall be determined by the Ministry of Finance and Customs.
EK MADDE 1
(Ek: 4/12/1985-3239/115 md.)
Mahalli idarelerce tahsil edilen vergi, resim, harç ve paylara ilişkin yurt dışı danışmanlık hizmetleri Maliye ve Gümrük Bakanlığınca yürütülür. Bu hizmetlerin yürütülmesine ilişkin usul ve esaslar Maliye ve Gümrük Bakanlığınca belirlenir.
Added: 3/4/2002, Law No. 4751, Art. 2
a) The most recent property tax returns submitted by property taxpayers shall be kept by municipalities, and during assessments to be made by the relevant municipalities under this Law, the information contained in these returns regarding the building or land shall be taken into account.
b) The village value declaration registers filled in by village headmen (muhtar) and delivered to municipalities during the 1998 general declaration period with respect to buildings and land located in villages shall be kept by the relevant municipalities. Where it is necessary to determine the tax values of buildings and land recorded in the village value declaration registers, municipalities shall make the necessary determination in accordance with Article 29 and notify the persons concerned.
EK MADDE 2
(Ek: 3/4/2002 –4751/2 md.)
a) Emlâk vergisi mükellefleri tarafından en son verilmiş bulunan emlâk vergisi beyannameleri belediyelerce muhafaza edilir ve bu Kanuna göre ilgili belediyelerce yapılacak tarhiyat sırasında, bina veya araziye ilişkin olarak bu beyannamelerde yer alan bilgiler dikkate alınır.
b) Köylerde bulunan bina ve araziye ilişkin olarak 1998 yılı genel beyan döneminde muhtarlar tarafından doldurulup belediyelere teslim edilen köy kıymet beyanı defterleri ilgili belediyelerce muhafaza edilir. Köy kıymet beyanı defterlerinde kayıtlı bina ve arazilerin vergi değerlerinin tespiti gereken hallerde belediyeler, 29 uncu maddeye göre gerekli tespiti yapar ve ilgililere bildirir.
The provisions on temporary exemption in paragraphs (a) and (b) of Article 5 of this Law shall apply, both to buildings that did not benefit from the exemption before the date of entry into force of this Law and to buildings that obtained a temporary exemption under Article 13 of Law No. 6188 and Article 4 of Law No. 1837 as amended by Laws No. 206 and No. 491, for the part of the 10-year period following the year in which the construction of these buildings was completed that remains after 1/3/1972. (However, building, crisis and defence taxes required to be assessed up to 1/3/1972 shall be assessed, accrued and collected in accordance with the statutory provisions in force until that date.)
Temporary exemptions granted under the Land Tax Law No. 1833 and its addenda and amendments are reserved.
GEÇİCİ MADDE 1
Bu kanunun 5 inci maddesinin (a) ve (b) fıkralarındaki geçici muaflık hükümleri gerek bu kanunun yürürlüğü tarihinden önce muaflıktan faydalanmamış binalar hakkında, gerekse 6188 sayılı Kanunun 13 üncü maddesi ile 1837 sayılı Kanunun 206 ve 491 sayılı kanunlarla değişik 4 üncü maddesi gereğince geçici muafiyet almış binalar hakkında da, bu binaların inşalarının sona erdiği yılı takibeden 10 yıllık devrenin 1/3/1972 tarihinden sonra kalan kısmı için uygulanır. (Ancak, 1/3/1972 tarihine kadar tarhi gereken bina, buhran ve savunma vergileri, mezkür tarihe kadar mer'i olan kanun hükümlerine göre tarh. tahakkuk ve tahsil olunur.)
1833 sayılı Arazi Vergisi Kanunu ile ek ve tadilleri gereğince tanınan geçici muafiyetler saklıdır.
Amended: 20/7/1971, Law No. 1446, Art. 4
Assessment, accrual, collection and other procedures relating to periods up to the end of the 1971 budget year shall continue to be carried out by the Special Provincial Administrations in accordance with the provisions of the Building, Land, Economic Crisis and Defence Tax Laws and the Tax Procedure Law and their addenda and amendments, Article 13 of Law No. 1454, paragraph (b) of Article 5 of Law No. 3202 as amended by Law No. 5453, Article 4 of Law No. 5237 and Articles 2, 3 and 4 of Law No. 2871.
However, liability for the Building, Economic Crisis and Defence Tax and the Land Tax for the 1971 budget year shall commence as of 1/3/1971, and these taxes shall be paid in two equal instalments in the months of July and November 1971.
GEÇİCİ MADDE 2
(Değişik: 20/7/1971-1446/4 md.)
1971 bütçe yılı sonuna kadar olan dönemlerle ilgili tarh, tahakkuk, tahsil ve diğer işlemlerin Bina, Arazi, İktisadi Buhran ve Savunma Vergisi Kanunları ile Vergi Usul Kanunu ve bunların ek ve tadilleri ve 1454 sayılı Kanunun 13 üncü maddesi ile 3202 sayılı Kanunun 5453 sayılı Kanunla değişik 5 inci maddesinin (b) fıkrası, 5237 sayılı Kanunun 4 üncü maddesi ve 2871 sayılı Kanunun 2, 3 ve 4 üncü maddeleri hükümleri gereğince Özel İdareler tarafından yapılmasına devam olunur.
Şu kadar ki, 1971 bütçe yılına ait Bina, İktisadi Buhran ve Savunma Vergisi ile Arazi Vergisi mükellefiyeti, 1/3/1971 tarihinden itibaren başlar ve bu vergiler 1971 yılının Temmuz ve Kasım aylarında olmak üzere iki eşit taksitte ödenir.
For those who pay in full, by the end of the first 2 months following the entry into force of this Law, building, crisis, defence and land tax debts that accrued for periods up to 28/2/1971 but had not been collected by the date of entry into force of this Law, 90% of the tax penalties and late payment surcharges shall be waived; for those who pay in full by the end of the second two months, 80% of the tax penalties and late payment surcharges shall be waived; and for those who pay in full by the end of the third two months, 70% of the tax penalties and late payment surcharges shall be waived.
Taxes relating to this period that are in dispute (including those that become disputed after the entry into force of the Law) shall benefit from the waiver at the rates set out in paragraph 1, provided that they are paid in full within the respective two-month periods starting from the date on which the payment period begins.
GEÇİCİ MADDE 3
28/2/1971 tarihine kadar ki dönemlere ait olarak tahakkuk edip de bu kanunun yürürlüğe girdiği tarihe kadar tahsil edilmemiş bina, buhran, savunma ve arazi vergisi borçlarının kanunun meriyetinden itibaren geçecek ilk 2 nci ay sonuna kadar tamamını ödeyenlerin, vergi cezası ve gecikme zamlarının % 90 ı,2 nci iki ay sonuna kadar tamamını ödeyenlerin vergi cezası ve gecikme zamlarının % 80 i ve 3 üncü iki ay sonuna kadar tamamını ödeyenlerin vergi cezası ve gecikme zamlarının % 70 i affedilir.
Bu devreye taallük eden vergilerden ihtilaflı bulunanlar (Kanunun meriyetinden sonra ihtilaflı hale gelenler dahil) ödeme süresinin başladığı tarihten itibaren ikişer aylık süreler içerisinde tamamen ödendikleri takdirde 1 inci fıkrada açıklandığı nispette aftan faydalanırlar.
The Minister of Finance shall be authorised to enter the necessary appropriation in item 14.496 (Other expenses) of section 14.000 of the Ministry of Finance part of the 1970 Budget Law, to be spent on all kinds of expenses relating to the application of the property tax in 1970, or to transfer appropriations to this budget head for the same purpose.
GEÇİCİ MADDE 4
1970 yılında emlak vergisinin uygulanmasiyle ilgili her türlü giderlere harcanmak üzere 1970 yılı Bütçe Kanununun Maliye Bakanlığı kısmının 14.000 inci bölümüne 14.496 numaralı (Diğer giderler) maddesine gerekli ödeneği kaydetmeye veya bu tertibe aynı maksatla ödenek aktarmaya Maliye Bakanı yetkilidir.
Repealed: 11/12/1981, Law No. 2562, Art. 28
GEÇİCİ MADDE 5
(Mülga: 11/12/1981-2562/28 md.)
Added: 20/7/1971, Law No. 1446, Art. 5
Notifications to be made in the 1971 budget year under Articles 5 and 15 of the Property Tax Law and tax returns to be submitted under Article 23 thereof shall, on a one-time basis, be submitted in the months of March, April and May of the 1972 budget year, and liability for the taxes to be assessed and accrued on the basis of these declarations and notifications shall commence as of the beginning of the 1972 budget year.
The above provision shall also apply to declarations to be made in villages.
The Ministry of Finance shall be authorised to extend the declaration period set out in this Article by up to the same length again.
GEÇİCİ MADDE 6
(Ek: 20/7/1971-1446/5 md.)
1971 bütçe yılı içerisinde Emlak Vergisi Kanununun 5 ve 15 inci maddeleri hükümlerine göre yapılacak bildirimler ile 23 üncü maddesi gereğince verilecek beyannameler bir defaya mahsus olmak üzere 1972 bütçe yılının Mart, Nisan ve Mayıs aylarında verilir ve yapılan bu beyan ve bildirimlere istinaden tarh ve tahakkuk ettirilecek vergilere ait mükellefiyet 1972 bütçe yılı başından itibaren başlar.
Köylerde yapılacak beyanlar hakkında da yukardaki hüküm uygulanır.
Bu maddede yazılı beyan süresini bir misline kadar uzatmaya Maliye Bakanlığı yetkilidir.
Added: 20/7/1971, Law No. 1446, Art. 6
The Minister of Finance shall be authorised to enter the necessary appropriation in the relevant sections and items of the Ministry of Finance part of the 1971 Budget Law, to be spent on all kinds of expenses relating to the application of the Property Tax in 1971, or to transfer appropriations to these budget heads for the same purpose.
GEÇİCİ MADDE 7
(Ek: 20/7/1971-1446/6 md.)
1971 yılında Emlak Vergisinin uygulanması ile ilgili her türlü giderlere harcanmak üzere 1971 yılı Bütçe Kanununun Maliye Bakanlığı kısmının ilgili bölüm ve maddelerine gerekli ödeneği kaydetmeye veya bu tertiplere aynı maksatla ödenek aktarmaya Maliye Bakanı yetkilidir.
Added: 20/7/1971, Law No. 1446, Art. 7
The amount to be collected under the Defence Tax Law in the 1971 budget year and deposited with the Treasury shall be recorded as revenue under item 55 100 Property Tax of section 55 000 Taxes Levied on Wealth and Wealth Transfers of the Revenue Budget.
GEÇİCİ MADDE 8
(Ek: 20/7/1971-1446/7 md.)
1971 bütçe yılında Savunma Vergisi Kanununa göre tahsil edilip Hazineye yatırılacak miktar Gelir Bütçesinin 55 000 Servet ve Servet Transferleri Üzerinden Alınan Vergiler bölümünün 55 100 Emlak Vergisi maddesine gelir kaydolunur.
Added: 17/7/1972, Law No. 1610, Art. 25
The provision of Article 5 of Law No. 1446 of 20/7/1971 is reserved.
GEÇİCİ MADDE 9
(Ek: 17/7/1972-1610/25 md.)
20/7/1971 tarihli ve 1446 sayılı Kanunun 5 inci maddesi hükmü saklıdır.
Added: 17/7/1972, Law No. 1610, Art. 25
After the entry into force of this Law, the period for submitting tax returns may be extended by the Minister of Finance by a further six months. Within this period, taxpayers may, if they so wish, submit new tax returns. Where this extension period is not used, assessments made in the name of taxpayers who made declarations on the basis of the provisions of Law No. 1319 shall be corrected by the administration within five years following the date of entry into force of this Law. Overpaid taxes shall be rejected and refunded.
GEÇİCİ MADDE 10
(Ek: 17/7/1972-1610/25 md.)
Bu kanunun yürürlüğe girmesinden sonra beyanname verme süresi Maliye Bakanı tarafından altı ay daha uzatılabilir. Bu süre içerisinde mükellefler dilerlerse yeniden beyanname verebilirler. Bu uzatma süresi kullanılmadığı takdirde, 1319 sayılı Kanun hükümlerine müsteniden beyanda bulunan mükellefler adına yapılan tarhiyat, bu kanunun yürürlüğe girdiği tarihi takibeden beş yıl içinde idarece düzeltilir. Fazla ödenen vergiler ret ve iade olunur.
Added: 8/12/1980, Law No. 2350, Art. 12
The Property Tax general declaration period falling in the 1982 Budget Year has been brought forward to the 1980 Budget Year, and the period for making the next general declaration shall be calculated in accordance with the principles in Article 23 of this Law, taking the year 1980 as the starting point.
The invitation to declare made by the Ministry of Finance in the same year under Article 10/E of the 1980 Budget Law shall have the effect of an invitation to general declaration made under Article 23 of this Law. Taxpayers in places falling outside the scope of the said provision shall be invited to general declaration, and caused to make the general declaration, within the 3-month period following the month in which this Law enters into force.
Taxpayers who made declarations, upon the invitation to declare made under Article 10/E of the 1980 Budget Law, by 29/8/1980 and within the 2-month additional period following that date may, by the end of January 1981, make new declarations increasing the tax values they previously declared. These declarations shall also be deemed general declarations.
Taxpayers who make declarations in accordance with the above principles shall not be granted the 2-month additional period specified in Article 27 of the Property Tax Law.
GEÇİCİ MADDE 11
(Ek: 8/12/1980-2350/12 md.)
1982 Bütçe Yılına rastlayan Emlak Vergisi genel beyan dönemi, 1980 Bütçe Yılına alınmış olup, müteakip genel beyanda bulunma süresi; 1980 yılı başlangıç kabul edilmek suretiyle, bu Kanunun 23 ncü maddesindeki esaslara göre hesaplanır.
1980 Yılı Bütçe Kanununun 10/E maddesine göre, Maliye Bakanlığınca aynı yıl yapılan beyana davet, bu Kanunun 23 üncü maddesine göre yapılmış genel beyana davet hükmündedir. Mezkür hükmün kapsamı dışında kalan yerlerdeki mükelleflerin bu Kanunun yürürlüğe girdiği ayı takip eden 3 aylık süre içinde genel beyana davetleri ve genel beyanda bulunmaları sağlanır.
1980 Yılı Bütçe Kanununun 10/E maddesine göre yapılan beyana davet üzerine 29/8/1980 tarihine kadar ve bu tarihi takip eden 2 aylık ek süre içinde beyanda bulunan mükellefler, 1981 yılının Ocak ayı sonuna kadar daha önce beyan ettikleri vergi değerlerini yükseltici yönden yeniden beyanda bulunabilirler. Bu beyanlar da genel beyan hükmünde kabul edilir.
Yukarıdaki esaslara göre beyanda bulunan mükelleflere Emlak Vergisi Kanununun 27 nci maddesinde belirtilen 2 aylık ek süre tanınmaz.
Added: 8/12/1980, Law No. 2350, Art. 12
Property Taxes assessed and accrued as of 1972 for the buildings specified in paragraph (r) added by this Law to Article 4 of the Property Tax Law, together with the related surcharges and penalties, which have not yet been collected on the date of entry into force of this Law, shall be cancelled.
GEÇİCİ MADDE 12
(Ek: 8/12/1980-2350/12 md.)
Emlak Vergisi Kanununun 4 ncü maddesine bu Kanunla eklenen (r) fıkrasında belirtilen binalar için 1972 yılından itibaren tarh ve tahakkuk ettirilen Emlak Vergileri ile bunlara bağlı zam ve cezalardan bu Kanunun yürürlük tarihinde henüz tahsil edilmemiş bulunanları terkin olunur.
Added: 8/12/1980, Law No. 2350, Art. 12
Building and land taxes and other ancillary taxes and duties, together with penalties and late payment surcharges, assessed and accrued by special provincial administrations for periods prior to the date on which the Property Tax Law No. 1319 began to be applied and not yet collected, shall not be collected. Disputes pending before administrative and fiscal judicial bodies shall be withdrawn, and all procedures relating to compulsory enforcement shall be lifted.
GEÇİCİ MADDE 13
(Ek: 8/12/1980-2350/12 md.)
1319 sayılı Emlak Vergisi Kanununun uygulanmaya başladığı tarihten önceki dönemlere ilişkin olarak il özel idarelerince tarh ve tahakkuk ettirilip henüz tahsil edilmemiş olan bina, arazi ve buna müteferri diğer vergi ve resimler ile ceza ve gecikme zamları tahsil edilmez. İdari ve mali yargı organlarındaki uyuşmazlıklar geri alınır, cebri kovuşturmaya ilişkin her türlü işlem kaldırılır.
Added: 4/12/1985, Law No. 3239, Art. 116
The Council of Ministers may, upon the decision of the relevant municipal councils and the proposal of the mayor, reduce the amount of Property Tax payable, jointly or separately by neighbourhoods, villages, or streets, roads or zones differing in value, by not more than 40% for the year 1986 and not more than 20% for the year 1987.
The Council of Ministers may, where it deems necessary, reduce the amount of Property Tax payable throughout Türkiye, without a decision of the municipal councils or a request of the mayors, by not more than 40% for the year 1986 and not more than 20% for the year 1987.
GEÇİCİ MADDE 14
(Ek: 4/12/1985-3239/116 md.)
Bakanlar Kurulu, ödenecek Emlak Vergisi miktarını ilgili belediye meclislerinin kararı ve belediye başkanının teklifi üzerine, mahalleler, köyler veya cadde, sokak yahut değer bakımından farklı bölgeler itibariyle birlikte veya ayrı ayrı olmak üzere 1986 yılı için % 40'tan, 1987 yılı için % 20'den fazla olmamak üzere indirebilir.
Bakanlar Kurulu, gerekli gördüğü takdirde, belediye meclislerinin kararı ve belediye başkanlarının talebi olmadan ödenecek Emlak Vergisi miktarını Türkiye genelinde 1986 yılı için % 40'tan, 1987 yılı için % 20'den fazla olmamak üzere indirebilir.
Added: 4/12/1985, Law No. 3239, Art. 116
The assessment, accrual and collection procedures for the Property Tax on buildings and land declared up to 1/1/1986 by reason of taxable events occurring in periods before that date shall continue to be carried out by the tax offices attached to the Ministry of Finance and Customs. Assessment, accrual and collection procedures for buildings and land for which no tax return had been submitted by 1/1/1986 shall be carried out by the relevant municipalities.
GEÇİCİ MADDE 15
(Ek: 4/12/1985-3239/116 md.)
1/1/1986 tarihinden önceki dönemlerde meydana gelen vergiyi doğuran olaylar sebebiyle bu tarihe kadar beyan edilmiş bina ve araziye ait Emlak Vergisinin tarh, tahakkuk ve tahsil işlemlerine Maliye ve Gümrük Bakanlığına bağlı vergi dairelerince devam olunur. 1/1/1986 tarihine kadar beyannamesi verilmemiş bina ve araziye ait tarh, tahakkuk ve tahsil işlemleri ilgili belediyeler tarafından yapılır.
Added: 4/12/1985, Law No. 3239, Art. 116
a) with respect to buildings and plots relating to the periods 1980 to 1982 for which no tax return had been submitted by 1/1/1986 and for which the assessment procedure by the administration had not been concluded, the normal construction cost amounts per square metre of buildings and the minimum unit values for plots applied in 1983,
b) with respect to land relating to the periods 1980 to 1985 for which no tax return had been submitted by 1/1/1986 and for which the assessment procedure by the administration had not been concluded, the minimum unit values of land to be applied in 1986,
shall apply.
GEÇİCİ MADDE 16
(Ek: 4/12/1985-3239/116 md.)
a) 1980 ila 1982 dönemlerine ait olup 1/1/1986 tarihine kadar beyannamesi verilmemiş olan ve idarece tarh işlemi sonuçlanmamış bulunan bina ve arsalar hakkında 1983 yılında uygulanan bina metrekare normal inşaat maliyet bedelleri ile arsalara ait asgari ölçüde birim değerleri,
b) 1980 ile 1985 dönemlerine ait olup 1/1/1986 tarihine kadar beyannamesi verilmemiş olan ve idarece tarh işlemi sonuçlandırılmamış bulunan arazi hakkında 1986 yılında uygulanacak asgari ölçüde arazi birim değerleri,
uygulanır.
Added: 18/5/1987, Law No. 3365, Art. 5
The temporary exemption in paragraph (f) of Article 5 of this Law shall, for buildings whose construction was completed in previous years, be calculated from the beginning of the year following the year in which construction was completed and shall apply for the remaining period.
Property taxes for the year 1987 of buildings subject to the temporary exemption provided for in this Article shall be cancelled, and those already collected shall be rejected and refunded.
GEÇİCİ MADDE 17
(Ek: 18/5/1987-3365/5 md.)
Bu Kanunun 5 inci maddesinin (f) fıkrasındaki geçici muafiyet, daha önceki yıllarda inşaatı biten binalar için inşaatın bittiği yılı takip eden yılın başından itibaren hesaplanır ve kalan süre kadar uygulanır.
Bu maddede yer alan geçici muafiyete tabi binaların 1987 yılına ait emlak vergileri terkin, tahsil edilmiş bulunanlar red iade olunur.
Added: 11/8/1999, Law No. 4444, Art. 8
Taxpayers who submitted property tax returns for the 1998 general declaration period or by reason of causes arising in 1998 that modify the tax value may, if they so wish, make new declarations between 1/11/1999 and 31/12/1999. The values to be reported by taxpayers making declarations in this manner may not be lower than the value obtained by increasing, by the revaluation rate for that year, the tax value determined at the minimum level calculated in accordance with Articles 10 and 20 of the Property Tax Law No. 1319 for the 1998 general declaration period. Where it is lower, the taxpayer's declaration shall be raised to the value so calculated.
No correction shall be made to the taxes accrued for taxpayers for the year 1999 by taking into account the building, plot and land tax bases newly declared by taxpayers in this manner.
The property tax bases of taxpayers for the year 2000 shall be determined in accordance with the provisions of amended Article 29 of this Law, also taking into account the provisions of this Article.
GEÇİCİ MADDE 18
(Ek: 11/8/1999-4444/8 md.)
1998 genel beyan dönemi veya 1998 yılında ortaya çıkan ve vergi değerini tadil eden nedenlerle emlak vergisi beyannamesi veren mütelleflerden dileyenler 1/11/1999-31/12/1999 tarihleri arasında yeniden beyanda bulunabilirler. Bu suretle beyanda bulunacak mükelleflerin bildirecekleri değerler; 1998 yılı genel beyan dönemine ilişkin olarak 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanununun 10 ve 20 nci maddeleri hükümlerine göre hesaplanan asgari ölçüde tespit edilen vergi değerinin, bu yıla ait yeniden değerleme oranında artırılması suretiyle bulunacak değerden düşük olamaz. Düşük olması halinde mükellefin beyanı, bu şekilde hesaplanan değere yükseltilir.
Mükellefler tarafından bu şekilde yeniden beyan olunacak bina, arsa ve arazi matrahları dikkate alınarak, mükelleflerin 1999 yılı için tahakkuk eden vergilerinde herhangi bir düzeltme yapılmaz.
Mükelleflerin 2000 yılı emlak vergisi matrahları, bu madde hükümleri de dikkate alınmak suretiyle bu Kanunun değişik 29 uncu maddesi hükümlerine göre belirlenir.
Added: 8/1/2002, Law No. 4736, Art. 4
The increased tax rate applied within metropolitan municipality boundaries and adjacent areas under the first paragraph of Article 8 and the provisions of Article 18 shall not be applied within the boundaries and adjacent areas of the Adapazarı Metropolitan Municipality in the years 2002 to 2005. The rate of the share to be allocated to the Adapazarı Metropolitan Municipality under paragraph (b) of Article 23 of Law No. 5216 of 10.7.2004 shall be applied as 5% in the years 2002 to 2005.
GEÇİCİ MADDE 19
(Ek: 8/1/2002-4736/4 md.)
8 inci maddenin birinci fıkrası ile 18 inci madde hükümlerine göre, büyük şehir belediye sınırları ve mücavir alanlar içinde uygulanan artırımlı vergi oranı, Adapazarı Büyük Şehir Belediye sınırları ve mücavir alarlar içinde 2002 ila 2005 yıllarında uygulanmaz. 10.7.2004 tarihli ve 5216 sayılı Kanunun 23 üncü maddesinin (b) fıkrasına göre Adapazarı Büyük Şehir Belediyesine ayrılacak payın oranı, 2002 ila 2005 yıllarında % 5 olarak uygulanır.
Added: 3/4/2002, Law No. 4751, Art. 4
a) Property taxpayers shall pay the property tax, to be accrued in an amount equal to half of the amount calculated according to the tax rates set out in Articles 8 and 18 on the amounts obtained by increasing the tax bases forming the basis for the assessment of the 2001 building, plot and land tax by the revaluation rate for the same year, as the first instalment of the building, plot and land tax for the year 2002, within the months of March, April and May of the same year.
Taxpayers whose liability begins in 2002 by reason of causes arising in 2001 that modify the tax value shall pay the property tax, to be accrued in an amount equal to half of the amount calculated according to the tax rates set out in Articles 8 and 18 on the amounts obtained by increasing, by the revaluation rate for 2001, the minimum declaration value found by taking into account the unit square metre values of plots and land estimated at the minimum level for the 1998 general declaration period and the normal construction cost per square metre of buildings for 2001, as the first instalment of the property tax for the year 2002, within the months of March, April and May of the same year.
b) The valuation decisions concerning the determination of minimum unit values of plots and land made in 2001 as a basis for the general declaration to be made in 2002 shall be examined by the valuation commissions within thirty days from the date of entry into force of this Article, and decided upon by re-estimating the minimum unit values of the plots and land as at the date on which the valuation procedure was carried out. With respect to these decisions, in provinces where there is a metropolitan municipality, the provision of the second subparagraph of paragraph (b) of Article 49 bis of the Tax Procedure Law No. 213 shall apply.
Of the valuation decisions, those relating to plots shall be delivered against signature to the chambers of commerce and chambers of agriculture in the provincial and district centres to which the valuation relates, to the relevant neighbourhood and village headmen's offices and to the municipalities, and those relating to land shall be delivered against signature to the chambers of commerce and agriculture in provincial centres and to the municipalities. The offices, institutions and organisations and the relevant neighbourhood and village headmen's offices to which the decision has been served may bring an action before the relevant tax court within thirty days. Paragraphs (b) and (c) of Article 49 bis of the Tax Procedure Law No. 213 shall apply to actions brought before the tax courts.
c) The property tax for the year 2002 shall be calculated by the relevant municipalities in November 2002 on the basis of the tax value found in accordance with Article 29, taking into account the information in the most recent property tax returns submitted by taxpayers to municipalities, the unit square metre values of plots and land determined and finalised by the valuation commissions under paragraph (b) for the 2002 general declaration period, and the normal construction cost per square metre of buildings for that year; the tax accrued as the first instalment under paragraph (a) shall be set off against the tax so calculated, and the remaining part shall be assessed in November 2002 and paid as the second instalment. Where the property tax calculated for 2002 is less than the tax accrued as the first instalment, the difference shall, if the tax has been paid, be set off against the taxpayer's other tax debts, and, where there is no tax debt, be rejected and refunded to the taxpayer. If the tax has not been paid, it shall be cancelled from the accrual.
Taxes assessed under this Article shall not be served on the taxpayer, and the accrued taxes shall be notified to the taxpayer by letter.
The taxes of taxpayers in whose name tax was accrued by submitting a property tax return for the 2002 general declaration period before the date of entry into force of this Article shall be corrected by taking into account the taxes to be accrued under this Article.
The Ministry of Finance shall be authorised to determine the procedures and principles concerning the application of this Article.
GEÇİCİ MADDE 20
(Ek: 3/4/2002-4751/4 md.)
a) Emlâk vergisi mükellefleri, 2001 yılı bina, arsa ve arazi vergisi tarhına esas olan vergi matrahlarının aynı yıla ait yeniden değerleme oranında artırılması sonucu bulunacak tutarlar üzerinden, 8 ve 18 inci maddelerde yazılı vergi oranlarına göre hesaplanan tutarın yarısı kadar tahakkuk ettirilecek emlâk vergisini, 2002 yılına ait bina, arsa ve arazi vergisinin birinci taksiti olarak, aynı yılın Mart, Nisan ve Mayıs ayları içinde öderler.
2001 yılında ortaya çıkan ve vergi değerini tadil eden nedenlerle mükellefiyeti 2002 yılında başlayan mükellefler ise 1998 yılı genel beyan dönemine ilişkin olarak asgari ölçüde takdir olunan arsa ve arazi birim metrekare değerleri ile 2001 yılına ait bina metrekare normal inşaat maliyet bedeli dikkate alınarak bulunan asgari beyan değerinin 2001 yılına ait yeniden değerleme oranında artırılmış tutarları üzerinden, 8 ve 18 inci maddelerde yazılı vergi oranlarına göre hesaplanan tutarın yarısı kadar tahakkuk ettirilecek emlâk vergisini, 2002 yılına ait emlâk vergisinin birinci taksiti olarak aynı yılın Mart, Nisan ve Mayıs ayları içinde öderler.
b) 2002 yılında yapılacak genel beyana esas olmak üzere 2001 yılında yapılmış olan arsa ve arazilere ait asgari ölçüde birim değer tespitlerine ilişkin takdir kararları, takdir komisyonlarınca bu maddenin yürürlüğe girdiği tarihten itibaren otuz gün içinde incelenerek, arsa ve arazilerin takdir işleminin yapıldığı tarihteki asgari ölçüde birim değerleri yeniden takdir edilmek suretiyle karara bağlanır. Bu kararlar hakkında, Büyükşehir belediyesi bulunan illerde 213 sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 49 uncu maddesinin (b) fıkrasının ikinci bendi hükmü uygulanır.
Takdir kararlarından; arsalara ait olanlar, takdirin ilgili bulunduğu il ve ilçe merkezlerindeki ticaret odalarına, ziraat odalarına ve ilgili mahalle ve köy muhtarlıkları ile belediyelere, araziye ait olanlar ise il merkezlerindeki ticaret ve ziraat odaları ile belediyelere imza karşılığında verilir. Kendilerine karar tebliğ edilmiş bulunan daire, kurum, teşekkül ve ilgili mahalle ve köy muhtarlıkları otuz gün içinde ilgili vergi mahkemesi nezdinde dava açabilirler. Vergi mahkemeleri nezdinde açılan davalar hakkında 213 sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 49 uncu maddesinin (b) ve (c) fıkraları uygulanır.
c) 2002 yılına ait emlâk vergisi, mükellefler tarafından belediyelere en son verilmiş bulunan emlâk vergisi beyannamelerinde yer alan bilgiler ile 2002 yılı genel beyan dönemi için (b) fıkrasına göre takdir komisyonlarınca tespit edilerek kesinleşen arsa ve arazi birim metrekare değerleri ve bu yıla ait bina metrekare normal inşaat maliyet bedelleri dikkate alınarak 29 uncu maddeye göre bulunan vergi değeri üzerinden, ilgili belediyelerce 2002 yılının Kasım ayı içinde hesaplanan vergiden, (a) fıkrasına göre birinci taksit olarak tahakkuk ettirilen vergi mahsup edilerek, kalan kısım 2002 yılının Kasım ayı içinde tarh edilir ve ikinci taksit olarak ödenir. 2002 yılı için hesaplanan emlâk vergisi, birinci taksit olarak tahakkuk ettirilen vergiden az ise aradaki fark, verginin ödenmiş olması halinde mükellefin diğer vergi borçlarına mahsup edilir, vergi borcunun bulunmaması halinde ise mükellefe red ve iade olunur. Vergi ödenmemişse tahakkuktan terkin edilir.
Bu madde hükmüne göre tarh olunan vergiler mükellefe tebliğ olunmaz ve tahakkuk eden vergiler mükellefe bir yazı ile bildirilir.
Bu maddenin yürürlük tarihinden önce 2002 yılı genel beyan dönemi ile ilgili olarak emlâk vergisi beyannamesi vermek suretiyle adlarına vergi tahakkuk ettirilen mükelleflerin vergileri, bu madde hükmüne göre tahakkuk ettirilecek vergiler dikkate alınarak düzeltilir.
Bu maddenin uygulamasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye Maliye Bakanlığı yetkilidir.
Added: 3/4/2002, Law No. 4751, Art. 4
Where building and land taxpayers who, by reason of taxable events occurring in periods before 1.1.2002, have not had their liability established by that date, have their liability established by making a notification and pay the taxes to be assessed and accrued by the administration for the years 1998 to 2001, with a 50% increase separately for each year, by the end of May 2002, property taxes for taxation periods before 1998 shall not be sought, and no tax penalty shall be imposed and no late payment interest shall be applied in respect of the assessments made for the years 1998 to 2001. Taxpayers who do not make a notification and who do not make their payments in full within the period specified in this Article may not benefit from the provision of this Article.
GEÇİCİ MADDE 21
(Ek: 3/4/2002-4751/4 md.)
1.1.2002 tarihinden önceki dönemlerde meydana gelen vergiyi doğuran olaylar nedeniyle bu tarihe kadar mükellefiyetini tesis ettirmemiş bulunan bina ve arazi vergisi mükelleflerinin bildirimde bulunmak suretiyle mükellefiyetlerini tesis ettirmeleri ve 1998-2001 yıllarına ilişkin olarak idarece tarh ve tahakkuk ettirilecek vergilerini her yıl için ayrı ayrı % 50 fazlasıyla 2002 yılı Mayıs ayı sonuna kadar ödemeleri halinde, 1998 yılından önceki vergilendirme dönemlerine ait emlâk vergileri aranmaz, 1998-2001 yıllarına ilişkin olarak yapılan tarhiyatlar hakkında vergi cezası kesilmez ve gecikme faizi uygulanmaz. Bu maddede belirtilen süre içinde bildirim vermeyen ve ödemelerini tam yapmayan mükellefler bu madde hükmünden yararlanamazlar.
Added: 1/7/2006, Law No. 5538, Art. 7
The assessment decisions of the Assessment Commissions concerning the determination, made in 2005, of the minimum unit values of building plots and land shall be examined by those commissions within thirty days from the date on which this article enters into force, and, where correction of the minimum unit values of building plots and land as at the date of the assessment is deemed necessary, they shall be decided upon by way of reassessment. In respect of these decisions, in provinces where there is a metropolitan municipality, the provision of the second subparagraph of paragraph (b) of repeated Article 49 of Tax Procedure Law No. 213 shall apply.
Of the assessment decisions, those relating to building plots shall be delivered against signature to the chambers of commerce, chambers of agriculture and the relevant neighbourhood and village headmen's offices and municipalities in the province and district centres to which the assessment relates, and those relating to land shall be delivered against signature to the chambers of commerce and agriculture and municipalities in the province centres. The offices, institutions and organisations and the relevant neighbourhood and village headmen's offices on which the decision has been served may bring an action before the competent tax court. The provisions of paragraphs (b) and (c) of repeated Article 49 of Tax Procedure Law No. 213 shall apply to the bringing of actions before tax courts and to applications to the Council of State against decisions rendered in such actions.
From the real estate tax to be calculated under this article by the relevant municipalities in November 2006 pursuant to Article 29 of the Real Estate Tax Law, the real estate tax accrued as the first instalment on the basis of the minimum square metre unit values of building plots and land determined in 2005 and the square metre normal construction cost values of buildings for 2006 shall be set off, and the remaining amount shall be paid as the second instalment in November 2006. Where the real estate tax calculated for 2006 is less than the tax accrued as the first instalment, the difference shall, if the tax has been paid, be set off against the taxpayer's other debts to the relevant municipality under Real Estate Tax Law No. 1319 and Municipal Revenues Law No. 2464. If there is no debt, it shall be refunded to the taxpayer. If the real estate tax has not been paid, it shall be cancelled from the accrual.
The Ministry of Finance is authorised to determine the procedures and principles for the implementation of this article.
GEÇİCİ MADDE 22
(Ek: 1/7/2006-5538/7 md.)
Takdir Komisyonlarınca 2005 yılında yapılan arsa ve arazilere ait asgarî ölçüde birim değer tespitlerine ilişkin takdir kararları, anılan komisyonlarca bu maddenin yürürlüğe girdiği tarihten itibaren otuz gün içinde incelenerek, arsa ve arazilerin takdir işleminin yapıldığı tarihteki asgarî ölçüde birim değerlerinde düzeltmeye gerek görülenler yeniden takdir edilmek suretiyle karara bağlanır. Bu kararlar hakkında, büyükşehir belediyesi bulunan illerde 213 sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 49 uncu maddesinin (b) fıkrasının ikinci bendi hükmü uygulanır.
Takdir kararlarından; arsalara ait olanlar, takdirin ilgili bulunduğu il ve ilçe merkezlerindeki ticaret odalarına, ziraat odalarına ve ilgili mahalle ve köy muhtarlıkları ile belediyelere, araziye ait olanlar ise il merkezlerindeki ticaret ve ziraat odaları ile belediyelere imza karşılığında verilir. Kendilerine karar tebliğ edilmiş bulunan daire, kurum, teşekkül ve ilgili mahalle ve köy muhtarlıkları ilgili vergi mahkemesi nezdinde dava açabilirler. Vergi mahkemeleri nezdinde dava açılmasında ve bu dava üzerine verilen kararlar aleyhine Danıştaya başvurulmasında 213 sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 49 uncu maddesinin (b) ve (c) fıkraları hükümleri uygulanır.
Emlak Vergisi Kanununun 29 uncu maddesine göre ilgili belediyelerce 2006 yılının Kasım ayı içinde bu maddeye göre hesaplanacak emlak vergisinden, 2005 yılında yapılan asgarî ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerleri ile 2006 yılına ait bina metrekare normal inşaat maliyet bedelleri dikkate alınarak birinci taksit olarak tahakkuk ettirilen emlak vergisi mahsup edilir ve kalan tutar 2006 yılının Kasım ayı içinde ikinci taksit olarak ödenir. 2006 yılı için hesaplanan emlak vergisinin birinci taksit olarak tahakkuk ettirilen vergiden az olması halinde aradaki fark, verginin ödenmiş olması halinde mükellefin ilgili belediyeye olan 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanunu ve 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanunu kapsamındaki diğer borçlarına mahsup edilir. Borcun bulunmaması halinde ise mükellefe red ve iade olunur. Emlak vergisi ödenmemiş ise tahakkuktan terkin edilir.
Bu maddenin uygulamasına ilişkin usûl ve esasları belirlemeye Maliye Bakanlığı yetkilidir.
Added: 28/11/2017, Law No. 7061, Art. 35 Amended: 4/12/2025, Law No. 7566, Art. 10
The tax values of buildings and land calculated for 2026 pursuant to Article 29 of the Law, on the basis of the minimum square metre unit values of building plots and land assessed in 2025 for the year 2026, may not exceed the tax values for 2025 by more than two times.
In cases where tax liability must be established pursuant to Article 33 (excluding paragraph 8), the minimum square metre unit values of building plots and land assessed in 2025 for application in 2026 shall be taken as the basis in calculating the tax values of buildings and land. However, in the first year, these values taken as the basis may not exceed the minimum square metre unit values of building plots and land applied for 2025 by more than two times. Provided, however, that where the taxpayer changes within the scope of paragraph (6) of Article 33, the provision of the first paragraph shall apply.
In the following years 2027, 2028 and 2029, the tax bases of the building and land tax and the minimum square metre unit values of building plots and land within the scope of Article 29 shall be calculated on the basis of the values determined pursuant to the first and second paragraphs.
Taxes, fees and other financial obligations applied on the basis of the real estate tax value or the minimum square metre unit values of building plots and land shall also be applied taking into account the values determined in accordance with the provisions of this article.
The Ministry of Treasury and Finance is authorised to determine the procedures and principles for the implementation of this article.
GEÇİCİ MADDE 23
(Ek: 28/11/2017-7061/35 md.) (Değişik:4/12/2025-7566/10 md.)
2025 yılında 2026 yılı için takdir edilen asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerleri dikkate alınarak Kanunun 29 uncu maddesine göre 2026 yılı için hesaplanan bina ve arazi vergi değerleri, 2025 yılına ait vergi değerlerinin iki kat fazlasını geçemez.
33 üncü maddeye (8 numaralı fıkra hariç) göre mükellefiyet tesisi gereken hallerde bina ve arazi vergi değerlerinin hesabında, 2026 yılında uygulanmak üzere 2025 yılında takdir edilen asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerleri esas alınır. Ancak esas alınan bu değerler, ilk yıl 2025 yılına ilişkin uygulanan asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin iki kat fazlasını geçemez. Şu kadar ki, 33 üncü maddenin (6) numaralı fıkrası kapsamında mükellefin değişmesi durumunda birinci fıkra hükmü uygulanır.
Takip eden 2027, 2028 ve 2029 yıllarında, 29 uncu madde kapsamında bina ve arazi vergisi matrahları ile asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerleri birinci ve ikinci fıkraya göre belirlenen değerler üzerinden hesaplanır.
Emlak vergi değeri veya asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerleri esas alınarak uygulanan vergi, harç ve diğer mali yükümlülükler için de bu madde hükümlerine göre belirlenen değerler dikkate alınarak uygulanır.
Bu maddenin uygulamasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye Hazine ve Maliye Bakanlığı yetkilidir.
Added: 14/2/2020, Law No. 7221, Art. 19
Liability for the valuable residential property tax regulated under the heading "Part Four" of this Law shall commence from the beginning of 2021. No return that would have to be filed in 2020 in respect of 2020 shall be filed, and no tax shall be accrued.
In the application of the valuable residential property tax, values determined by the General Directorate of Land Registry and Cadastre before the date of publication of the Law introducing this article shall not be taken into account.
The President of the Republic is authorised to extend the time limits set out in this article by up to one year.
GEÇİCİ MADDE 24
(Ek: 14/2/2020-7221/19 md.)
Bu Kanunun “Dördüncü Kısım” başlığı altında düzenlenen değerli konut vergisine ilişkin mükellefiyet 2021 yılının başından itibaren başlar. 2020 yılına ilişkin olarak 2020 yılında verilmesi gereken beyanname verilmez, vergi tahakkuk ettirilmez.
Değerli konut vergisinin uygulamasında bu maddeyi ihdas eden Kanunun yayımı tarihinden önce Tapu ve Kadastro Genel Müdürlüğünce belirlenen değerler dikkate alınmaz.
Cumhurbaşkanı, bu maddede yer alan süreleri bir yıla kadar uzatmaya yetkilidir.
Added: 9/6/2021, Law No. 7327, Art. 15
Municipalities shall establish the system specified in the eighth paragraph of Article 30 by 1/1/2023 and make it available for use by the relevant land registry directorates.
Entry into force and execution:
GEÇİCİ MADDE 25
(Ek: 9/6/2021-7327/15 md.)
Belediyeler, 30 uncu maddenin sekizinci fıkrasında belirtilen sistemi 1/1/2023 tarihine kadar kurarak ilgili tapu müdürlüklerinin kullanımına açarlar.
Yürürlük ve yürütme:
This Law shall enter into force on 1/3/1971.
MADDE 50
Bu Kanun 1/3/1971 tarihinde yürürlüğe girer.
This Law shall be executed by the Minister of Finance.
PROVISIONS THAT COULD NOT BE INCORPORATED INTO PRINCIPAL LAW NO. 1319:
1 – Provisional articles of Law No. 2587 dated 21/1/1982:
MADDE 51
Bu Kanunu Maliye Bakanı yürütür.
1319 SAYILI ANA KANUNA İŞLENEMEYEN HÜKÜMLER:
1 – 21/1/1982 tarih ve 2587 sayılı Kanunun geçici maddeleri:
No valuation procedure shall be carried out on account of late filing in respect of returns filed after the additional period specified in Article 27 of the Real Estate Tax Law and until the date on which this Law enters into force.
Furthermore, persons who have not filed a real estate tax return in any manner by the date of entry into force of this Law have been granted an additional period until 1/6/1982 to file a return. No valuation procedure shall be resorted to on account of late filing in respect of those who file a return by that date.
GEÇİCİ MADDE 1 (2)
Emlak Vergisi Kanununun 27 nci maddesinde yazılı ek süreden sonra ve bu Kanunun yürürlüğe girdiği tarihe kadar verilen beyannameler üzerine geç beyanda bulunmaktan dolayı değerleme işlemi yapılmaz.
Ayrıca, bu Kanunun yürürlük tarihine kadar herhangi bir şekilde emlak vergisi beyannamesi vermemiş olanlara 1/6/1982 tarihine kadar ek beyanname verme süresi tanınmıştır. Bu tarihe kadar beyanname verenler hakkında geç beyanda bulunmaktan dolayı değerleme işlemine başvurulmaz.
Until amendments are made to Expropriation Law No. 6830, the expropriation compensation to be paid in expropriations carried out under that Law may not exceed the last tax declaration value declared by the owner before the date of expropriation and forming the basis for the real estate tax. However, if more than one year has elapsed between the date of the last tax declaration and the date of expropriation, an increase may be made in proportion to the increases in the wholesale price index published by the Ministry of Commerce during the elapsed period, up to one times the tax value. Provided, however, that an increase made in this manner may not exceed the market (purchase and sale) value of the immovable property. If the amount obtained by adding to the tax declaration value the amount added on account of the annual increase in wholesale prices is higher than the market value of the immovable property, the expropriation compensation may not exceed the market value.
The values forming the basis for the real estate tax of the immovable properties of taxpayers who, for any reason, have not filed a real estate tax return shall be determined in accordance with the provisions of Articles 29 and 31 of Real Estate Tax Law No. 1319, and the provision of the first paragraph shall also apply to the expropriation compensation to be paid for such immovable properties.
GEÇİCİ MADDE 2 (2)
6830 sayılı İstimlak Kanununda değişiklik yapılıncaya kadar, bu Kanuna göre yapılacak kamulaştırmalarda ödenecek kamulaştırma karşılıkları, kamulaştırma tarihinden önce malik tarafından bildirilen ve emlak vergisine esas olan son vergi beyan değerini geçemez. Ancak son vergi beyan tarihinden kamulaştırma tarihine kadar bir yıldan fazla bir süre geçmişse, geçen süre içinde Ticaret Bakanlığınca yayımlanan toptan eşya fiyatları indeksindeki artışlar nisbetinde ve vergi değerinin bir katına kadar artırma yapılabilir. Şu kadar ki, bu şekilde yapılacak artırma, gayrimenkulün rayiç (alım satım) bedelini aşamaz. Vergi beyan değerine yıllık toptan eşya fiyatlarındaki artış sebebiyle ilave edilen miktarla birlikte elde edilecek meblağ, gayrimenkulün rayiç bedelinden yüksek ise kamulaştırma karşılığı rayiç bedelden fazla olamaz.
Herhangi bir sebeple emlak vergisi beyannamesi vermemiş mükelleflerin gayrimenkullerinin emlak vergisine esas değerleri 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanunun 29 ve 31 nci maddeleri hükümlerine göre saptanır ve bu gayrimenkuller için ödenecek kamulaştırma bedelleri hakkında da birinci fıkra hükmü uygulanır.
No article matches your search.
Unofficial translation for information only. The Turkish text published in the Official Gazette is the only authoritative version. This page is not legal advice.